Справа № 910/32643/15

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД міста КИЄВА 01054, м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-В, тел. (044) 284-18-98, E-mail: [email protected] УХВАЛА м. Київ 25.01.2021 Справа № 910/32643/15 За заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" (ідентифікаційний код 27143937) про банкрутство Суддя Чеберяк П.П. Представники: від заявника не з`явилися від боржника не з`явилися ліквідатор Баляба О.В. від АТ «Державний експортно-імпортний банк України» Головіна О.І. - представник від ГУ ПФУ у м. Києві Посвистак С.М. - представник від ГУ ДПС у Київській обл. Вірчак В.Г. - представник ОБСТАВИНИ СПРАВИ : Заявник звернувся до суду з заявою про порушення справи про банкрутство - Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" (ідентифікаційний код 27143937) в порядку, передбаченому ст. 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом". Ухвалою Господарського суду м. Києва від 04.01.2016 заяву прийнято до розгляду, призначено підготовче засідання на 20.01.2016, зобов`язано арбітражного керуючого Седих Ніну Олексіївну (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 1107 від 04.07.2013), визначеного автоматизованою системою з відбору кандидатів на призначення арбітражного керуючого (розпорядника майна, керуючого санацією, ліквідатора) у справах про банкрутство, у строк до 15.01.2016 надати до суду заяву про участь у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп". Ухвалою Господарського суду м. Києва від 20.01.2016 порушено провадження у справі № 910/32643/15 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" та призначено справу до розгляду на 01.02.2016. Постановою Господарського суду м. Києва від 01.02.2016 Товариство з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором банкрута призначено голову ліквідаційної комісії Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Балябу Олександра Володимировича. Повідомлення про визнання Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" оприлюднено на офіційному веб-сайті Вищого господарського суду України 03.02.2016 за № 27905. Не погоджуючись з постановою Господарського суду м. Києва від 01.02.2016 Державна податкова інспекція у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві та Головне управління державної фіскальної служби у м. Києві звернулося до Київського апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою, в якій просило скасувати оскаржувану постанову. Ухвалою Київського апеляційного господарського суду від 19.04.2016 апеляційне провадження за скаргами Державної податкової інспекції у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві та Головного управління державної фіскальної служби у м. Києві на постанову Господарського суду м. Києва від 01.02.2016 припинено. Матеріали справи № 910/32643/15 повернуто до Господарського суду м. Києва. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 16.05.2016 прийнято заяву Публічного акціонерного товариства "Державний експортно-імпортний банк України" з кредиторськими вимогами до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" на суму 391 286 812 грн. 62 коп. до розгляду та призначено судове засідання на 06.06.2016. Не погоджуючись з ухвалою Київського апеляційного господарського суду від 19.04.2016 Державна податкова інспекція у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві звернулась з касаційною скаргою до Вищого господарського суду України. Ухвалою Вищого господарського суду України від 13.06.2016 касаційну скаргу повернуто Державній податковій інспекції у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, ухвалу Київського апеляційного господарського суду від 19.04.2016 без розгляду. Матеріали справи № 910/32643/15 повернуто до Господарського суду м. Києва. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 18.07.2016 розгляд справи призначено на 25.07.2016. У судовому засіданні 25.07.2016 оголошено перерву до 27.07.2016. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 27.07.2016 відмовлено в задоволенні клопотання Товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельна Українська Спілка" про припинення повноважень ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. Крім того, ухвалою Господарського суду м. Києва від 27.07.2016 затверджено реєстр вимог кредиторів Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп". Ухвалою Господарського суду м. Києва від 28.07.2016 розгляд справи призначено на 29.08.2016. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 29.08.2016 відкладено розгляд справи на 12.09.2016 у зв`язку з необхідністю витребування нових доказів. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 12.09.2016 задоволено клопотання ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. про скасування арешту з грошових коштів на рахунку боржника. Крім того, ухвалою Господарського суду м. Києва від 12.09.2016 призначено розгляд справи на 26.09.2016. У судовому засіданні 26.09.2016 оголошено перерву до 03.10.2016. У судовому засіданні 03.10.2016 оголошено перерву до 05.10.2016. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 05.10.2016 відмовлено в задоволенні скарги Товариства з обмеженою відповідальністю "Будівельна Українська Спілка" на дії ліквідатора банкрута. Ухвалами Господарського суду м. Києва від 05.10.2016 задоволено клопотання ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. про скасування арештів з грошових коштів на рахунку боржника та відкладено розгляд справи на 17.10.2016 у зв`язку з необхідністю витребування нових доказів Ухвалами Господарського суду м. Києва розгляд справи неодноразово відкладався з 17.10.2016 на 24.10.2016, 24.10.2016 на 07.11.2016 у зв`язку з необхідністю витребування нових доказів. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 07.11.2016 скаргу ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби Олександра Володимировича на дії конкурсного кредитора залишено без розгляду. На запит від 09.11.2016 за № 09-16/4943/16 матеріали справи № 910/32643/15 направленні до Київського апеляційного господарського суду. Матеріали справи № 910/32643/15 повернуто до Господарського суду м. Києва. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 29.12.2016 справу призначено до розгляду на 06.02.2017. Також ухвалою Господарського суду м. Києва від 29.12.2016 прийнято та призначено до розгляду на 06.02.2017 заяву Товариства з додатковою відповідальністю "Інтерхім" з кредиторськими вимогами до боржника на суму 3 006 524 грн. 52 коп. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 06.02.2017 задоволено клопотання Публічного акціонерного товариства "Державний експортно-імпортний банк України" та відкладено розгляд справи на 13.03.2017. Ухвалами Господарського суду м. Києва від 13.03.2017 заяви ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. про надання згоди на продаж заставного майна та про заміну кредитора залишено без розгляду, у судовому засіданні оголошено перерву до 15.03.2017. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 15.03.2017 задоволено заяву ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. про скасування арештів з майна банкрута. Крім того, у судовому засіданні 15.03.2017 оголошено перерву до 27.03.2017. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 27.03.2017 відмовлено в задоволенні заяви Товариства з додатковою відповідальністю "Інтерхім" з кредиторськими вимогами до боржника на суму 3 006 524 грн. 52 коп. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 07.06.2017 задоволено клопотання ПАТ "Державний експортно-імпортний банк України" та відкладено розгляд справи на 26.06.2017, у зв`язку з необхідністю витребування нових доказів. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 26.06.2017 ПАТ "Державний експортно-імпортний банк України" та відкладено розгляд справи на 24.07.2017, у зв`язку з необхідністю витребування нових доказів. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 24.07.2017 відмовлено у задоволенні скарга ОСОБА_1 на рішення про скасування аукціону. Також, ухвалою Господарського суду м. Києва від 24.07.2017 визнано кредиторські вимоги Центральної міжрайонної виконавчої дирекції Київського міського відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності до боржника на суму 7 590 грн. 75 коп. 11.09.2017 до Господарського суду м. Києва надійшла заява ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" Баляби О.В. про продовження строку ліквідаційної процедури на шість місяців. 26.09.2017 до Господарського суду м. Києва надійшло клопотання Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України у м. Києві про заміну кредитора. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 26.09.2017 справу призначено до розгляду на 02.10.2017. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 02.10.2017 відмовлено у задоволенні заяви ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" голови ліквідаційної комісії Баляби О.В. про продовження строку ліквідаційної процедури на шість місяців. Також, ухвалою Господарського суду м. Києва від 02.10.2017 замінено Центральну міжрайонну виконавчої дирекції Київського міського відділення Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності правонаступником - Центральним відділенням управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України у м. Києві. 01.12.2017 до Господарського суду м. Києва надійшла заява Товариства з обмеженою відповідальністю "Ріел Естейт Компані" про заміну кредитора. Також, 01.12.2017 до Господарського суду м. Києва надійшло клопотання ліквідатора банкрута Баляби О.В. про скасування арештів з майна банкрута. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 14.12.2017 розгляд справи призначено на 24.01.2018. 17.01.2018 до Господарського суду м. Києва надійшло клопотання ліквідатора банкрута арбітражного керуючого Баляби О.В. про залишення без розгляду клопотання про скасування арештів з майна банкрута. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 24.01.2018 клопотання ліквідатора банкрута Баляби О.В. про скасування арештів з майна банкрута залишено без розгляду. Крім того, у судовому засіданні 24.01.2018 оголошено перерву до 07.02.2018. У судовому засіданні, яке відбулось 07.02.2018 оголошено перерву до 26.02.2018. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 26.02.2018 задоволено заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "Ріел Естейт Компані" про заміну кредитора, замінено кредитора Товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельна Українська Спілка" його правонаступником - Товариством з обмеженою відповідальністю "Ріел Естейт Компані". 19.06.2018 до Господарського суду м. Києва надійшла заява ОСОБА_1 з кредиторськими вимогами до боржника на суму 13 268 032 грн 00 коп. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 26.06.2018 заяву ОСОБА_1 прийнято до розгляду та призначено розгляд справи на 30.07.2018. 25.07.2018 до Господарського суду м. Києва надійшла заява ліквідатора банкрута Баляби О.В. про скасування арешту з майна банкрута. У судовому засіданні 30.07.2018 оголошено перерву до 10.09.2018. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 10.09.2018 задоволено заяву ліквідатора банкрута Баляби О.В. про скасування арешту з майна банкрута. Також, у судовому засіданні 10.09.2018 оголошено перерву до 03.10.2018. 03.10.2018 до Господарського суду м. Києва надійшла заява ОСОБА_1 про залишення без розгляду заяви з кредиторськими вимогами до боржника на суму 13 268 032 грн. 00 коп. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 03.10.2018 заяву ОСОБА_1 з кредиторськими вимогами до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп" на суму 13 268 032 грн 00 коп. залишине без розгляду. 24.06.2020 до Господарського суду м. Києва надійшла заява Головного управління Державної податкової служби у Київській області з кредиторськими вимогами до боржника на суму 100 669 грн. 59 коп. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 01.07.2020 зобов`язано Головне управління Державної податкової служби у Київській області у строк до 23.07.2020. усунути допущені недоліки заяви про визнання кредиторських вимог до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп". 23.07.2020 до Господарського суду м. Києва надійшло клопотання Головного управління Державної податкової служби у Київській області про усунення недоліків допущених у заяві про визнання кредиторських вимог. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 29.07.2020 прийнято заяву Головного управління Державної податкової служби у Київській області з кредиторськими вимогами до боржника на суму 100 669 грн. 59 коп., розгляд призначено на 16.09.2020. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 16.09.2020 розгляд справи відкладено на 23.11.2020. До Господарського суду м. Києва надійшла заява ліквідатора банкрута Баляби О.В. про звільнення майна боржника з податкової застави. 17.11.2020 до Господарського суду м. Києва надійшов відзив ліквідатора банкрута Баляби О.В. на заяву Головного управління Державної податкової служби у Київській області про визнання кредиторських вимог до Товариства з обмеженою відповідальністю "АВС Логістік Групп". Ухвалою Господарського суду м. Києва від 23.11.2020 розгляд справи відкладено на 02.12.2020. Ухвалою Господарського суду м. Києва від 02.12.2020 розгляд справи відкладено на 25.01.2021. У судовому засіданні 25.01.2021 розглядалась заява Головного управління Державної податкової служби у Київській області з кредиторськими вимогами до боржника на суму 100 669 грн. 59 коп. Представник Головного управління Державної податкової служби у Київській області подав відповідь на відзив ліквідатора банкрута. Ліквідатор щодо задоволення поданої заяви заперечив. Із змісту заяви з грошовими вимогами вбачається, що заява кредитора ґрунтується на грошових зобов`язаннях: зі сплати земельного податку з юридичних осіб в сумі 100 608,57 грн., який виник у зв`язку з самостійно задекларованими грошовими зобов`язаннями на підставі поданої до контролюючого органу податкової декларації від 28.01.2015 № 9005124225 на загальну суму 91 742,83 грн. та нарахованої пені в розмірі 8 865,74 грн.; зі сплати екологічного податку у сумі 61,02 грн., який виник у зв`язку з самостійно задекларованими грошовими зобов`язаннями на підставі поданої до контролюючого органу податкової декларації від 28.01.2015 за № 9079307511 та від 24.04.2015 № 9078147751 на загальну суму 50,50 грн. та нарахованої пені в розмірі 10,52 грн. Заявлені вимоги підтверджуються довідкою про податкову заборгованість, розрахунком податкового боргу, податковими деклараціями, інтегрованими картами платника податків з бази даних ДПС України, рішенням про опис майна в податкову заставу, а також податковою вимогою. Ліквідатором вимоги Головного управління Державної податкової служби у Київській області не визнані, у зв`язку з пропуском строків позовної давності. Положеннями пункту 1.1. статті 1 ПК України визначено, що Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Статтею 41 ПК України органи державної фіскальної служби віднесено до переліку контролюючих органів, що здійснюють від імені держави функції контролю за своєчасністю і правильністю сплати суб`єктами господарювання податків і зборів, зокрема, шляхом проведення документальних невиїзних перевірок платників податків відповідно до статті 78 ПК України. Пунктом 102.1 статті 102 ПК України надано право контролюючому органу, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, самостійно визначити суму грошових зобов`язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до статті 39 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов`язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов`язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку. У пункті 102.4 статі 102 ПК України визначено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним. Пункт 101.1 статті 101 ПК України передбачає, що списанню підлягає безнадійний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг. Як зазначено в пункті 101.2 цієї статті, під терміном "безнадійний податковий борг" розуміється, зокрема, податковий борг платника податків, стосовно якого минув строк давності, встановлений цим Кодексом. Системний аналіз зазначених норм дозволяє зробити висновок про те, що ПК України встановлено граничний строк для визначення контролюючим органом розміру податкового боргу, який починається за наслідком прийняття рішення податкового органу або самостійного декларування боржником податкових зобов`язань, та не може перевищувати 1095 календарних днів з моменту самостійного декларування податкових зобов`язань або прийняття відповідного рішення про нарахування податкового боргу контролюючим органом, по закінченню яких він уже не може вживати заходів до стягнення податкової заборгованості у будь-якому порядку (судовому чи позасудовому), оскільки за наслідком закінчення цього строку податкове зобов`язання визнається безнадійним в силу статті 101 Податкового кодексу України, а борг підлягає списанню в обов`язковому порядку. Цей строк є спеціальним строком давності для звернення контролюючого органу до платника податків з вимогою про погашення податкового боргу та застосовується імперативно (в силу закону). Списання безнадійного податкового боргу, яким є податковий борг платника податків, щодо якого минув строк давності у 1095 днів, здійснюється контролюючим органом самостійно на підставі даних автоматизованої інформаційної системи станом на день виникнення безнадійного податкового боргу. Аналогічного правового висновку дійшов Касаційний адміністративний суду у складі Верховного Суд у постановах від 06.02.2018 у справі №К/9901/99/17 (807/2097/16), від 04.09.2018 у справі № 813/4430/16, Касаційний господарський суд у складі Верховного Суду у постановах від 19.09.2019 у справі № 910/11620/18, від 31.10.2019 у справі № 925/1242/15, від 05.12.2019 у справі № 910/1678/19, від 15.10.2020 у справі № 910/8428/18. Як було зазначено вище, заявлені вимоги виникли у зв`язку з самостійно задекларованими зобов`язаннями шляхом подачі до контролюючого органу декларації з плати на землю від 28.01.2015 № 9005124225 суму 91 742,83 грн. та податкових декларацій з екологічного податку від 28.01.2015 за № 9079307511 та від 24.04.2015 № 9078147751 на загальну суму 50,50 грн. Разом з тим, з відповідною заявою до суду в межах справи про банкрутство податковий орган звернувся лише 24.06.2020, тобто після спливу визначеного ст. 102 ПК України 1095-денного строку, внаслідок чого заявлена кредиторська заборгованість є безнадійною та підлягає списанню, а боржник, в свою чергу, вважається вільним від такого грошового зобов`язання. При цьому, у відповіді на відзив ліквідатора кредитор не заперечує факт спливу 1095 денного строку з дня виникнення заборгованості, однак вважає, що Кодекс України з процедур банкрутства не ставить визнання та включення до реєстру вимог кредиторів грошових вимог в залежність від пропуску строку позовної давності по податковим зобов`язанням. Тобто доводи Головного управління Державної податкової служби у Київській області фактично ґрунтуються на аргументах щодо необхідності застосування під час розгляду кредиторських вимог податкового органу пріоритетності норм КУзПБ над нормою статті 102 ПК України, оскільки, як стверджує кредитор, з моменту відкриття провадження у справі зупиняється перебіг позовної давності на період дії мораторію у справі, в тому рахунку строки давності стягнення грошових зобов`язань, визначені спеціальними законами щодо окремих видів грошових зобов`язань, зокрема податкових. Наведені доводи кредитора суд вважає необґрунтованими, оскільки, за своєю правовою природою строки позовної давності, передбачені статтями 256, 257, 267 Цивільного кодексу України, відрізняються від строку давності стягнення податкового боргу згідно із статтею 102 ПК України, який є строком існування відповідного податкового зобов`язання, по закінченню якого воно припиняється в силу закону та є неможливим вжиття будь-яких заходів з його погашення. В той час, як строк позовної давності, правова природа якого полягає у тому, що протягом цього часу особа може звернутися до суду за захистом порушеного права, однак, збіг цього строку не зумовлює припинення відповідного зобов`язання, суд може захистити порушене право, якщо дійде висновку про наявність поважних причин пропуску строку позовної давності. З огляду на різну правову природу строку позовної давності та строку давності стягнення податкового боргу, перебіг строку до вимог кредитора, поданих з пропуском строку передбаченого статтями 101, 102 ПК України не зупиняється, по аналогії до норм цивільного законодавства та визнання таких кредиторських вимог у відповідності до положень статей 39, 42 КУзПБ. Аналогічного правового висновку дійшов Касаційний господарський суд у складі Верховного Суду у постанові від 15.10.2020 у справі № 910/8428/18. Зважаючи на встановлені обставини та наведені норми, заява Головного управління Державної податкової служби у Київській області з кредиторськими вимогами до боржника на суму 100 669 грн. 59 коп. задоволенню не підлягає. Керуючись ст. 41, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 234 Господарського процесуального кодексу України, суд У Х В А Л И В: 1. В задоволенні Головного управління Державної податкової служби у Київській області з кредиторськими вимогами до боржника на суму 100 669 грн. 59 коп. відмовити. 2. Копію ухвали направити сторонам, ліквідатору, кредиторам та Головному управлінню Державної податкової служби у Київській області. Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення, якщо інше не передбачено цим Кодексом чи Кодексом України з процедур банкрутства та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції в порядку та строки, встановлені статтями 254-257 Господарського процесуального кодексу України. Суддя П.П. Чеберяк