Справа № 926/869-б/23

ГОСПОДАРСЬКИЙ ~СУД ~ЧЕРНІВЕЦЬКОЇ ~ОБЛАСТІ 58000, м. Чернівці, вул. О.Кобилянської, 14, тел. 55-09-34, е-mail: [email protected] УХВАЛА 19 вересня 2023 року Справа № 926/869-б/23 Господарський суд Чернівецької області в складі судді Ковальчук Т.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні заяву Головного управління ДПС у Чернівецькій області про грошові вимоги до боржника у справі за заявою ~Головного управління ДПС у Чернівецькій області, м. Чернівці, до Товариства з обмеженою відповідальністю Буковинська взуттєва фабрика Кайрос, про відкриття провадження у справі про банкрутство, за участю секретаря судового засідання Гаврилюк І.С., представників сторін: ГУ ДПС у Чернівецькій області Чумак Т.В., самопредставництво (витяг з ЄДРЮОФОПГФ станом на 01.03.2021), ліквідатор арбітражний керуючий Бурма С.В., ВСТАНОВИВ : Ухвалою Господарського суду Чернівецької області від 28.03.2023 за заявою Головного управління ДПС у Чернівецькій області відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Буковинська взуттєва фабрика Кайрос, введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна боржника призначено арбітражного керуючого Бурму Сергія Валерійовича. Оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос оприлюднено на офіційному веб-порталі судової влади України 29.03.2023 № публікації 70293. Попереднє засідання проведено 18.05.2023. Постановою від 11.07.2023 боржника ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором банкрута призначено арбітражного керуючого Бурму С.В. Повідомлення про визнання ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури оприлюднено на веб-порталі судової влади України 12.07.2023, № публікації 70986. 15.08.2023 до господарського суду надійшла заява Головного управління ДПС у Чернівецькій області від 14.08.2023 вих. № 5087/5/24-13-13-07 про грошові вимоги до боржника. У заяві ГУ ДПС у Чернівецькій області просить визнати грошові вимоги на суму 485638,25 грн., у тому числі по податках на загальну суму 480270,25 грн. (основний платіж, штрафні санкції, пеня) та по витратах по сплаті судового збору в сумі 5368,00 грн. (т.с. 2, а.с. 122-214). Ухвалою від 18.08.2023 зазначену заяву ГУ ДПС у Чернівецькій області призначено до розгляду в судовому засіданні на 07.09.2023, ліквідатору Бурмі С.В. запропоновано надати відзив на заяву. 05.09.2023 від ліквідатора Бурми С.В. надійшов відзив на заяву з грошовими вимогами до банкрута. У відзиві ліквідатор визнав вимоги ГУ ДПС у Чернівецькій області на суму 316436,40 грн., з яких 4020,67 грн. за основним платежем як конкурсні вимоги, 288278,23 грн. основного платежу як поточні вимоги та 24137,50 грн. штрафних санкцій, решту вимог відхилив (т.с. 2, а.с. 218-220). У судовому засіданні 07.09.2023 з розгляду заяви ГУ ДПС у Чернівецькій області оголошувалася перерва до 15-00 год. 19.09.2023. 18.09.2023 ГУ ДПС у Чернівецькій області подало відповідь на відзив ліквідатора, в якому додатково обгрунтувало підстави для визнання заявлених грошових вимог, а 19.09.2023 ліквідатор Бурма С.В. подав додаток до відзиву на заяву з грошовими вимогами до боржника, в якому відхилив заявлені кредитором вимоги зі штрафних санкцій у розмірі 96400,69 грн. та 812,48 грн. пені, решту вимог визнав (т.с. 2, а.с.225-226, 243). У судових засіданнях 07.09.2023 і 19.09.2023 представниця ГУ ДПС у Чернівецькій області Придій Н.О. підтримала заяву з грошовими вимогами до боржника, пояснила, що хоча перевірка боржника була проведена після відкриття провадження у справі про банкрутство, однак донарахування податкових зобов`язань, штрафних санкцій і пені відбулося за періоди до порушення провадження у справі про банкрутство ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос, тому усі вимоги є конкурсними і можуть бути заявлені в ліквідаційній процедурі, оскільки Кодекс України з процедур банкрутства відповідної заборони не містить. Ліквідатор Бурма С.В. у судовому засіданні 19.09.2023 визнав вимоги ГУ ДПС України, крім вимог щодо штрафних санкцій у сумі 25001,44 ~грн. за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб та 1340,02 грн. за несвоєчасну сплату військового збору, як таких, що нараховані всупереч мораторію на задоволення вимог кредиторів. Заслухавши пояснення учасників судового засідання, розглянувши заяву ГУ ДПС у Чернівецькій області про грошові вимоги до боржника, матеріали справи, суд встановив наступне. Так, кредитор ГУ ДПС у Чернівецькій області у заяві від 14.08.2023 просить визнати грошові вимоги до ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос на суму 480270,25 грн. заборгованості по податках і внесках, у тому числі 292298,90 грн. за основним платежем, 187158,87 грн. штрафних санкцій та 812,48 грн. пені, з яких: 1) 334934,55 грн. з податку на доходи фізичних осіб, у тому числі 246533,39 грн. основного платежу, 87654,79 грн. штрафних санкцій, 746,36 грн. пені; 2) 12062,01 грн. основного платежу з орендної плати з юридичних осіб; 3) 89738,18 грн. штрафних санкцій за податком на додану вартість; 4) 43535,51 грн. з військового збору, в тому числі 33703,50 грн. основного платежу, 9765,90 грн. штрафних санкцій та 66,11 грн. пені (т.с. 2, а.с. 122-125). На підтвердження зазначених грошових вимог кредитором подано низку документів, з яких вбачається, що стосовно ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос було проведено низку податкових перевірок, за результатами яких виявлено порушення боржником податкового законодавства та донараховано суми податкового зобов`язання, штрафних санкцій і пені. І. Так, згідно з актом камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних від 23.02.2022 № 937/24-13-18-10/39478145, проведеної ГУ ДПС у Чернівецькій області на ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос, встановлено відсутність реєстрації податкових накладних в ЄРПН за січень 2020 року на суму 833 грн. (т.с. 2, а.с. 178). За вказане порушення до ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос застосовано штрафні санкції на суму 416,50 грн. згідно з податковим повідомленням-рішенням від 03.04.2023 № 000002523/Ж10/24-13-04-09 (т.с. 2, а.с. 185-188). ІІ. У зв`язку з відкриттям провадження у справі про банкрутство ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос Головним управлінням ДПС у Чернівецькій області проведена позапланова виїзна документальна перевірка боржника за період з 01.01.2017 по 31.12.2022, за результатами якої складено акт від 10 травня 2023 року № 3283/Ж5/24-13-07-01/39478145 Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю Буковинська взуттєва фабрика Кайрос (код ЄДРПОУ 39478145) (т.с. 2, а.с. 133-175). Згідно з висновком перевірки встановлено такі порушення ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос вимог податкового законодавства: 1) п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України допущено не реєстрацію податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних по операціях з реалізації товарів (робіт, послуг) всього на суму ПДВ 132408,35 грн., в т.ч. за лютий 2020 р. 833,33 грн., за червень 2020 р. 833,33 грн., за липень 2020 р. 22980,22 грн., за серпень 2020 р. 6922,02 грн., за вересень 2020 р. 7077,23 грн., за жовтень 2020 р. -5958,31 грн., за жовтень 2020 р. 1631,61 грн., за грудень 2021 р. 60109,36 грн., за квітень 2022 р. 13396,27 грн., за грудень 2022 р. 12666,67 грн. (т.с. 2, а.с. 148-150, 174). Податковим повідомленням рішенням № 000004289/Ж10/24-13-07-01 від 25.05.2023 за вказане порушення до ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос застосовано штрафні санкції у сумі 66204,18 грн. (т.с. 2, а.с. 183-184, 211-214); 2) пп. 168.1.2, пп. 168.1.4, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, пп. 129.1.3 п. 129.1, пп. 129.3.1 п. 129.3, п. 129.4 ст. 129, пп. 176.2.а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, а саме: - несвоєчасна сплата (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб з порушенням строків, встановлених Кодексом для місячного податкового періоду (протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового місяця) та не єдиним платіжним документом в сумі 100005,70 грн. в період з 01.01.2017 р. по 31.12.2022 р., у результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку доходи фізичних осіб до бюджету в періоді, що перевірявся; - перевіркою нараховано податок на доходи фізичних осіб у сумі 246533,39 грн. за період з 01.02.2019 року по 31.12.2022 року. За несвоєчасну сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 100005,70 грн. ГУ ДПС у Чернівецькій області нараховано пеню в сумі 746,37 грн. за період з 02.03.2019 по 30.03.2019 (т.с. 2, а.с. 151-158, 174-175, 228-232). Також контролюючим органом зроблено розрахунок штрафних санкцій на суму 86634,79 грн., у тому числі 61633,35 грн. за не нарахування податку з доходів фізичних осіб на суму 246533,39 грн. (246533,39 грн. х 25%) та 25001,44 грн. за несвоєчасну сплату податку доходів фізичних осіб на суму 100005,77 грн. (100005,77 грн. х 25%), винесено податкове повідомлення-рішення від 25.05.2023 № 00000/4292/Ж10/24-13-24-07 про визначення ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос суми грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на суму 333914,55 грн., у тому числі 246533,39 грн. за основним платежем, 86634,79 грн. за штрафними санкціями і 746,37 грн. пені (т.с. 2, а.с. 179-180, 201-206); 3) п. 119.1 п. 119, пп. 176.2. б), п. 176.2 ст. 176 Податкового Кодексу України, в результаті чого перевіркою встановлено подання з помилками, з недостовірними відомостями або з помилками податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за ІV квартал 2020 року (т.с. 2, а.с. 151, 175). За вказане порушення згідно з податковим повідомленням-рішенням № 00000/4295/Ж10/24-13-24-07 від 25.05.2023 до ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос застосовано штрафні санкції на суму 1020,00 грн. (т.с. 2, а.с. 181-182); 4) п. 161 підрозділу 10 Розділу XX, пп. 168.1.2, пп. 168.1.4, пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168, пп. 129.1.3 п. 129.1, пп. 129.3.1 п. 129.3, п. 129.4 ст.129, пп. 176.2.а) п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, а саме: - несвоєчасна сплата (перерахування) до бюджету військового збору з порушенням строків, встановлених Кодексом для місячного податкового періоду (протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового місяця) та не єдиним платіжним документом в сумі 5360,07 грн. в період з 01.01.2017 р. по 31.12.2022 р.; - перевіркою нараховано військовий збір в загальній сумі 33703,50 грн. за період з 01.02.2019 року по 31.12.2022 року (т.с. 2, а.с. 165-169, 175). За несвоєчасну сплату (перерахування) до бюджету військового збору контролюючим органом: - нараховано пеню в сумі 66,11 грн. за період з 02.03.2019 по 30.03.2019, - зроблено розрахунок штрафних санкцій на суму 9765,90 грн., у тому числі 8425,88 грн. за не нарахування військового збору (33703,50 грн. х 25%) та 1340,02 грн. за несвоєчасну сплату військового збору до бюджету (5360,07 грн. х 25%), - винесено податкове повідомлення-рішення від 25.05.2023 № 00000/4294/Ж10/24-13-24-07 про визначення ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос суми грошового зобов`язання з військового збору на суму 43535,51 грн., у тому числі 33703,50 грн. за основним платежем, 9765,90 грн. за штрафними санкціями і 66,11 грн. пені (т.с. 2, а.с. 191-192, 206-210, 233-236). ІІІ. Також 31.03.2023 ГУ ДПС у Чернівецькій області проведено камеральну перевірку своєчасності реєстрації податкових накладних, складено акт про результати камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних від 31.03.2023 № 2270/Ж5/24-13-04-09/39478145. Згідно з актом перевірки ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос не здійснило реєстрації податкових накладних в ЄРПН за лютий, червень, липень, серпень, вересень, жовтень та листопад 2020 року на загальну суму ПДВ 46235 грн., за що згідно з податковим повідомленням-рішенням № 00000/Ж10/24-13-04-09 від 31.05.2023 до боржника застосовано штрафні санкції у сумі 23117,50 грн. ~(т.с. 2, а.с. 176-177, 189-190). Крім того, ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос подало податкову декларацію з плати за землю за 2023 рік, згідно з якою за звітні періоди січень, лютий, березень 2023 року виникло відповідне податкове зобов`язання на суму 12062,01 грн. за основним платежем (з розрахунку 4020,67 грн. х 3 міс.) (т.с. 2, а.с. 193-195). Розглядаючи заяву ГУ ДПС у Чернівецькій області про грошові вимоги до боржника, суд виходить з того, що відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі ПК України). Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платники податків і зборів зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та розмірах, встановлених цим Кодексом. Згідно з пунктом 36.1 статті 36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством. За визначенням підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове повідомлення-рішення це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов`язок платника податків сплатити суму грошового зобов`язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності. Згідно з підпунктом 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 ПК України пенею є сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та несплачена у встановлені законодавством строки. Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України унормовано, що податковий борг це сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом. Відповідно до підпункту 14.1.265 пункту 14.1 статті 14 ПК України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) це плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з осіб, що вчинили податкове правопорушення або порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності; Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність, що встановлюється згідно з цим Кодексом, застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) (абзац перший пункту 111.2 статті 111 ПК України). Згідно з пунктом 112.5 статті 112 ПК України підставою для притягнення особи до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення та стягнення штрафу є податкове повідомлення-рішення, що відповідає вимогам, визначеним пунктом 58.1 статті 58 цього Кодексу. В абзаці першому пункту 120-1.2 статті 120-1 Податкового кодексу України унормовано, що відсутність реєстрації протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування податком на додану вартість; податкової накладної/розрахунку коригування, складеної на операції, що оподатковуються за нульовою ставкою, податкової накладної, складеної відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу у разі здійснення операцій, визначених підпунктами а г пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної відповідно до статті 199 цього Кодексу, та розрахунку коригування, складеного до такої податкової накладної, податкової накладної, складеної відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 статті 201 цього Кодексу), що зазначена в податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки контролюючого органу, тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмірі 50 відсотків суми податкових зобов`язань з податку на додану вартість, зазначеної у такій податковій накладній та/або розрахунку коригування до податкової накладної, або від суми податку на додану вартість, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено. Відповідно до підпункту 125-1.2 статті 125-1 ПК України вчинене умисно ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов`язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом III цього Кодексу тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету. Строки сплати податкового зобов`язання встановлені статтею 57 ПК України, пунктом 57.3 якої передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. Таким чином, у разі несплати платником податків протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення або ж закінчення процедури його оскарження, визначених контролюючим органом грошових зобов`язань такі податкові зобов`язання вважаються узгодженими. Факт узгодження податкового зобов`язання має наслідком обов`язок платника податку сплатити таке зобов`язання у встановлений законом строк. Умови та порядок відновлення платоспроможності боржника - юридичної особи або визнання його банкрутом з метою задоволення вимог кредиторів, а також відновлення платоспроможності фізичної особи встановлює Кодекс України з процедур банкрутства (далі КУзПБ, Кодекс). За змістом абзацу 5 статті 1 Кодексу грошовим визнається зобов`язання боржника сплатити кредитору певну грошову суму відповідно до цивільно-правового правочину (договору) та на інших підставах, передбачених законодавством України. До грошових зобов`язань належать також зобов`язання щодо сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування. За визначенням абзацу 11 статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства (далі КУзПБ, Кодекс) кредитором у справі про банкрутство є, в тому числі, контролюючий орган, уповноважений відповідно до Податкового кодексу України здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у межах своїх повноважень. Конкурсними кредиторами є кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника; поточними є кредитори за вимогами до боржника, що виникли після відкриття провадження у справі про банкрутство. Згідно з приписами статті 41 КУзПБ одночасно з відкриттям провадження у справі про банкрутство вводиться мораторій на задоволення вимог кредиторів, якому надано наступне визначення мораторій на задоволення вимог кредиторів це зупинення виконання боржником грошових зобов`язань і зобов`язань щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), строк виконання яких настав до дня введення мораторію, і припинення заходів, спрямованих на забезпечення виконання цих зобов`язань та зобов`язань щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), застосованих до дня введення мораторію. Відповідно до частини 3 цієї статті Кодексу протягом дії мораторію на задоволення вимог кредиторів: забороняється стягнення на підставі виконавчих та інших документів, що містять майнові вимоги, у тому числі на предмет застави, за якими стягнення здійснюється в судовому або в позасудовому порядку відповідно до законодавства, крім випадків перебування виконавчого провадження на стадії розподілу стягнутих з боржника грошових сум (у тому числі одержаних від продажу майна боржника), перебування майна на стадії продажу з моменту оприлюднення інформації про продаж, а також у разі виконання рішень у немайнових спорах; забороняється виконання вимог, на які поширюється мораторій; не нараховується неустойка (штраф, пеня), не застосовуються інші фінансові санкції за невиконання чи неналежне виконання зобов`язань із задоволення всіх вимог, на які поширюється мораторій; зупиняється перебіг позовної давності на період дії мораторію; не застосовується індекс інфляції за весь час прострочення виконання грошового зобов`язання, три проценти річних від простроченої суми тощо. В абзаці 1 частини 5 статті 41 КУзПБ передбачено, що дія мораторію на задоволення вимог кредиторів не поширюється на вимоги поточних кредиторів, виплату заробітної плати та нарахованих на ці суми страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування, повернення невикористаних та своєчасно неповернутих коштів загальнообов`язкового державного соціального страхування у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності, відшкодування шкоди, заподіяної здоров`ю та життю громадян, виплату авторської винагороди, аліментів, а також на вимоги за виконавчими документами немайнового характеру, що зобов`язують боржника вчинити певні дії чи утриматися від їх вчинення. Дія мораторію припиняється з дня закриття провадження у справі про банкрутство (частина 8 статті 41 КУзПБ). Згідно приписів частин 1, 2, 4 статті 45 КУзПБ: - конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство; - кредитор, за заявою якого відкрито провадження у справі, має право заявити додаткові грошові вимоги до боржника у межах строку, встановленого частиною першою цієї статті; - для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку. Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом. Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів. Згідно з частинами 3, 5 статті 58 КУзПБ з метою виявлення кредиторів з вимогами за зобов`язаннями боржника, визнаного банкрутом, що виникли під час проведення процедур банкрутства, господарський суд здійснює офіційне оприлюднення повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури на офіційному веб-порталі судової влади України. Заява з вимогами поточного кредитора має відповідати вимогам, встановленим частиною третьою статті 45 цього Кодексу. До заяви з вимогами поточного кредитора застосовуються положення статті 46 цього Кодексу. Отже, у ліквідаційній процедурі з вимогами до банкрута можуть звернутися як конкурсні, так і поточні кредитори. Дослідивши подані ГУ ДПС у Чернівецькій області докази і проаналізувавши процедуру узгодження і момент виникнення грошових зобов`язань, з вимогами щодо яких кредитор звернувся до боржника, господарський суд встановив: 1) по платі за землю в сумі 12062,01 грн. за основним платежем за період з січня по березень 2023 року включно. Указане грошове зобов`язання є самостійно узгодженим за поданою боржником податковою декларацією, строк сплати зобов`язання за січень 2023 року у сумі 4020,67 грн. настав 02.03.2023 року до відкриття провадження у справі про банкрутство боржника, тому в цій частині вимоги є конкурсними і пред`явлені з пропуском строку, передбаченого частини 1 статті 45 КУзПБ. Вимоги у сумі 8041,34 грн. заборгованості зі сплати орендної плати за землю за лютий і березень 2023 року, строк сплати якої настав відповідно 30.03.2023 та 30.04.2023 (після відкриття 28.03.2023 провадження у справі про банкрутство ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос), є поточними вимогами ГУ ДПС у Чернівецькій області. Враховуючи, що указані вимоги на загальну суму 12062,01 грн. підтверджуються документально, їх належить визнати та здійснювати погашення в 3-ю чергу (п. 3 ч. 1 ст. 64 КУзПБ); 2) по штрафних санкціях за не реєстрацію податкових накладних в ЄРПН. Документально підтверджуються вимоги ГУ ДПС у Чернівецькій області на загальну суму 89738,18 грн. штрафних санкцій згідно з податковим повідомленням-рішенням від 03.04.2023 № 000002523/Ж10/24-13-04-09, податковим повідомленням рішенням № 000004289/Ж10/24-13-07-01 від 25.05.2023, податковим повідомленням-рішенням № 000004458/Ж10/24-13-04-09 від 31.05.2023 (416,50 грн. + 66204,18 грн. + 23117,50 грн.). Указані податкові повідомлення-рішення узгоджені в передбаченому ПК України порядку, дані штрафні санкції застосовані як засіб впливу за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних, а не за несплату (несвоєчасну сплату) зобов`язання з податку на додану вартість, строк виконання яких настав до дня введення мораторію, тому передбачений статтею 41 КУзПБ мораторій на дані вимоги не поширюється. Відповідно, вимоги ГУ ДПС у Чернівецькій області в частині штрафних санкцій на загальну суму 89738,18 грн. належить визнати та здійснювати їх погашення ~у шосту чергу (пункт 6 частини 1 статті 64 КУзПБ); 3) по податку на доходи фізичних осіб. 3.1) Податковим повідомленням-рішенням № 00000/4292/Ж10/24-13-24-07 від 25.05.2023 ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос визначено суму грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб у загальній сумі 333914,55 грн., у тому числі донараховано податкове зобов`язання в сумі 246533,39 грн. за період з 01.02.2019 року по 31.12.2022 року, застосовано штрафні санкції у сумі 86634,79 грн. та нараховано пеню в сумі 746,37 грн. Податкове зобов`язання за основним платежем у сумі 246533,39 грн. нараховано за період до відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос, є узгодженим в установленому порядку, тому вимоги щодо цієї суми є конкурсними, при цьому вони підтверджуються документально, тому їх належить визнати. Пеня в сумі 746,37 грн. нарахована за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб за період з період з 02.03.2019 по 30.03.2019, тобто до відкриття провадження у справі. Відповідно, мораторій на задоволення вимог на ці вимоги не поширюється, а ГУ ДПС України, як контролюючий орган, не позбавлений повноважень нарахувати пеню за несвоєчасну сплату податків (зборів, обов`язкових платежів) за період прострочення до відкриття провадження у справи про банкрутство боржника. Щодо штрафних санкцій, то частина з них у розмірі 61633,35 грн. застосована за не нарахування податку з доходів фізичних осіб на суму 246533,39 грн. (246533,39 грн. х 25%) на підставі пункту 125-1.2 статті 125-1 ПК України, що є засобом впливу контролюючого органу на платника податків за порушення ним обов`язку з нарахування податку на доходи фізичних осіб. ~Відповідно, вказані штрафні санкції не підпадають під встановлену частиною 3 статті 41 КУзПБ заборону щодо застосування штрафних санкцій під час дії мораторію на задоволення вимог кредиторів. Тому суд доходить висновку, що в цій частині вимоги кредитора є обґрунтованими і їх належить визнати. Натомість, штрафні санкції в сумі 25001,44 грн. застосовані до боржника за несвоєчасну сплату податку з доходів фізичних осіб на суму 100005,77 грн., тобто, указане порушення полягає в несвоєчасній сплаті відповідного податкового платежу і мало місце до відкриття провадження у справі про банкрутство. Відтак, з відкриттям провадження у справі про банкрутство в силу введеного мораторію на задоволення вимог кредиторів виконання боржником зобов`язання зі своєчасної сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 100005,77 грн. зупиняється і забороняється застосовувати штрафні санкції за його невиконання відповідно до частини 3 статті 41 КУзПБ. Тому суд доходить до висновку, що штрафні санкції в розмірі 25001,44 грн. за несвоєчасну сплату податку з доходів фізичних осіб на суму 100005,77 грн. нараховані всупереч мораторію на задоволення вимог кредиторів, тому ці вимоги належить відхилити; 3.2) Штрафні санкції на суму 1020,00 грн. застосовані до ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос згідно з податковим повідомленням-рішенням № 00000/4295/Ж10/24-13-24-07 від 25.05.2023 за подання з помилками з недостовірними відомостями або з помилками податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за ІV квартал 2020 року. Тобто, дані штрафні санкції застосовані не за несвоєчасне виконання грошового зобов`язання, на них не поширюється мораторій на задоволення вимог кредиторів, вони підтверджені документально, тому визнаються судом в заявленій сумі; 4) по військовому збору. З наведених вище міркувань суд визнає вимоги: - за основним платежем в сумі 33703,50 грн. з військового збору, донарахованого за період 01.02.2019 року по 31.12.2022 року, як конкурсні вимоги, що виникли до відкриття провадження у справі; - щодо штрафних санкцій 8425,88 грн. за не нарахування військового збору (33703,50 грн. х 25%), на які не поширюється мораторій на задоволення вимог кредиторів; - щодо пені за несвоєчасну сплату військового збору до бюджету в сумі 66,11 грн. нараховану за період з 02.03.2019 по 30.03.2019 (до введення мораторію на задоволення вимог кредиторів). Вимоги щодо штрафних санкцій на суму 1340,02 грн. за несвоєчасну сплату військового збору до бюджету (5360,07 грн. х 25%) суд відхиляє, позаяк такі застосовані під час мораторію на задоволення вимог кредиторів за невиконання боржником зобов`язання, на який поширюється такий мораторій. Суд відхиляє доводи ГУ ДПС України в тій частині, що штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб і військового збору також є конкурсними вимогами і на них не поширюється мораторій на задоволення вимог кредиторів, оскільки судом встановлено, що відповідні зобов`язання ТОВ Буковинська взуттєва фабрика Кайрос існували до відкриття провадження у справі про банкрутство, тобто, вони підпадають під дію мораторію на задоволення вимог кредиторів та під заборону застосування штрафних санкцій за їх невиконання. Підсумовуючи, суд зазначає, що грошові вимоги ГУ ДПС у Чернівецькій області належить визнати на загальну суму 453928,79 грн., у тому числі: - 292298,90 грн. недоїмки третьої черги задоволення, з яких 12062,01 грн. плати за землю, 246533,39 грн. податку з доходів фізичних осіб та 33703,50 грн. військового збору; - 160817,41 грн. штрафних санкцій шостої черги задоволення, у тому числі 89738,18 грн. за не реєстрацію податкових накладних, 61633,35 грн. за не нарахування податку з доходів фізичних осіб, 1020,00 грн. за подання з помилками податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, та 8425,88 грн. за не нарахування військового збору; - 812,48 грн. пені шостої черги задоволення, з яких 746,37 грн. за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб та 66,11 грн. за несвоєчасну сплату військового збору. Решту вимог на суму 26341,46 грн. штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб (25001,44 грн.) і військового збору (1340,02 грн.) суд відхиляє. Також до першої черги задоволення належить включити судовий збір у розмірі 5368,00 грн. на користь ГУ ДПС у Чернівецькій області. На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 1, 2, 41, 45, 58-61 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд УХВАЛИВ: 1. Визнати грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби України у Чернівецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю Кайрос на загальну суму 453928,79 грн., у тому числі: - 292298,90 грн. недоїмки третьої черги задоволення; - 160817,41 грн. штрафних санкцій і 812,48 грн. пені шостої черги задоволення. До першої черги включити судовий збір у розмірі 5368,00 грн. на користь ГУ ДПС у Чернівецькій області; 2. Відхилити грошові вимоги Головного управління Державної податкової служби України у Чернівецькій області до Товариства з обмеженою відповідальністю Кайрос на загальну суму 26341,46 грн. штрафних санкцій. Порядок набрання ухвалою законної сили та її оскарження Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення, якщо інше не передбачено Господарським процесуальним кодексом України чи Законом України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом (ч. 1 ст. 235 ГПК України). Ухвала може бути оскаржена протягом 10 днів з дня її проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або у разі розгляду справи (вирішення питання) без повідомлення (виклику) учасників справи, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення (ч. 1 ст. 256 ГПК України). Апеляційна скарга подається безпосередньо до суду апеляційної інстанції у письмовій формі (ст. 257 ГПК України). У судовому засіданні 19.09.2023 оголошено вступну та резолютивну частини ухвали. Повний текст ухвали підписано 25.09.2023. Суддя ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~Т.І.Ковальчук