Текст рішення
íîìåð ïðîâàäæåííÿ ñïðàâè 26/23/26
ÃÎÑÏÎÄÀÐÑÜÊÈÉ ÑÓÄ ÇÀÏÎвÇÜÊί ÎÁËÀÑÒ²
ÓÕÂÀËÀ
17.06.2026 Ñïðàâà ¹ 908/608/26
ì.Çàïîð³ææÿ Çàïîð³çüêî¿ îáëàñò³
Ãîñïîäàðñüêèé ñóä Çàïîð³çüêî¿ îáëàñò³ ó ñêëàä³ ñóää³ ÎÑÎÁÀ_1 , ðîçãëÿíóâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè
êðåäèòîð - Òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , êîä ªÄÐÏÎÓ ÍÎÌÅÐ_1 ( ÀÄÐÅÑÀ_1 )
áîðæíèê Òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_2 , êîä ªÄÐÏÎÓ ÍÎÌÅÐ_2 ( ÀÄÐÅÑÀ_2 )
ïðî áàíêðóòñòâî
Áåç âèêëèêó ñòîð³í
ÓÑÒÀÍÎÂÈÂ:
Óõâàëîþ ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_3 â³ä 16.04.2026 â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ¹ 908/608/26 ïðî áàíêðóòñòâî ÒΠ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_2 , ââåäåíî ìîðàòîð³é íà çàäîâîëåííÿ âèìîã êðåäèòîð³â òà ïðîöåäóðó ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áîðæíèêà; ðîçïîðÿäíèêîì ìàéíà áîðæíèêà ïðèçíà÷åíî àðá³òðàæíîãî êåðóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_2 .
Äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó 11.06.2026 ÷åðåç ñèñòåìó «Åëåêòðîííèé ñóä» íàä³éøëà çàÿâà ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_4 ïðî âèòðåáóâàííÿ ó êåð³âíèêà áîðæíèêà ÎÑÎÁÀ_3 òà àðá³òðàæíîãî êåðóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_2 îðèã³íàëè ïåðâèííèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ òà áóõãàëòåðñüêèõ äîêóìåíò³â áîðæíèêà òîùî.
Âèâ÷èâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, ñóä çàçíà÷ຠïðî òàêå.
Ñòàòòÿ 78 ÏÊ Óêðà¿íè âèçíà÷ຠïîðÿäîê òà ï³äñòàâè ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïîçàïëàíîâèõ ïåðåâ³ðîê.
³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 78.1.7 ïóíêòó 78.1 ñòàòò³ 78 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç òàêèõ ï³äñòàâ: ðîçïî÷àòî ïðîöåäóðó ðåîðãàí³çàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè (êð³ì ïåðåòâîðåííÿ), ïðèïèíåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè àáî ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ï³äïðèºìöÿ, çàêðèòòÿ ïîñò³éíîãî ïðåäñòàâíèöòâà ÷è â³äîêðåìëåíîãî ï³äðîçä³ëó þðèäè÷íî¿ îñîáè, â òîìó ÷èñë³ ³íîçåìíî¿ êîìïàí³¿, îðãàí³çàö³¿, ïîðóøåíî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî âèçíàííÿ áàíêðóòîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî ïîäàíî çàÿâó ïðî çíÿòòÿ ç îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
Ó ï.78.4. ñò.78 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè âèçíà÷åíî, ùî ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè êåð³âíèê (éîãî çàñòóïíèê àáî óïîâíîâàæåíà îñîáà) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðèéìຠð³øåííÿ, ÿêå îôîðìëþºòüñÿ íàêàçîì.
Ïðàâî íà ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè ïëàòíèêà ïîäàòê³â íàäàºòüñÿ ëèøå ó âèïàäêó, êîëè éîìó äî ïî÷àòêó ïðîâåäåííÿ çàçíà÷åíî¿ ïåðåâ³ðêè âðó÷åíî ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ñòàòòåþ 42 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, êîï³þ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè.
³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 81.1. ñòàòò³ 81 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîñàäîâ³ îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî ïðèñòóïèòè äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ ¿õ ïðîâåäåííÿ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òà çà óìîâè ïðåä`ÿâëåííÿ àáî íàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, òàêèõ äîêóìåíò³â:
- íàïðàâëåííÿ íà ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ðåêâ³çèòè íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ â³äïîâ³äíî¿ ïåðåâ³ðêè, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà (ïð³çâèùå, ³ì`ÿ, ïî áàòüêîâ³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêèé ïåðåâ³ðÿºòüñÿ) àáî îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (äîêóìåíòàëüíà ïëàíîâà/ïîçàïëàíîâà àáî ôàêòè÷íà), ï³äñòàâè, äàòà ïî÷àòêó òà òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïîñàäà òà ïð³çâèùå ïîñàäîâî¿ (ñëóæáîâî¿) îñîáè, ÿêà ïðîâîäèòèìå ïåðåâ³ðêó. Íàïðàâëåííÿ íà ïåðåâ³ðêó ó òàêîìó âèïàäêó º ä³éñíèì çà íàÿâíîñò³ ï³äïèñó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ùî ñêð³ïëåíèé ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó;
- êîﳿ íàêàçó ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, â ÿêîìó çàçíà÷àþòüñÿ äàòà âèäà÷³, íàéìåíóâàííÿ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, íàéìåíóâàííÿ òà ðåêâ³çèòè ñóá`ºêòà (ïð³çâèùå, ³ì`ÿ, ïî áàòüêîâ³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêèé ïåðåâ³ðÿºòüñÿ) òà ó ðàç³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè â ³íøîìó ì³ñö³ - àäðåñà îá`ºêòà, ïåðåâ³ðêà ÿêîãî ïðîâîäèòüñÿ, ìåòà, âèä (äîêóìåíòàëüíà ïëàíîâà/ïîçàïëàíîâà àáî ôàêòè÷íà ïåðåâ³ðêà), ï³äñòàâè äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, âèçíà÷åí³ öèì Êîäåêñîì, äàòà ïî÷àòêó ³ òðèâàë³ñòü ïåðåâ³ðêè, ïåð³îä ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé áóäå ïåðåâ³ðÿòèñÿ. Íàêàç ïðî ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè º ä³éñíèì çà íàÿâíîñò³ ï³äïèñó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ñêð³ïëåííÿ ïå÷àòêîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó;
- ñëóæáîâîãî ïîñâ³ä÷åííÿ îñ³á, ÿê³ çàçíà÷åí³ â íàïðàâëåíí³ íà ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè.
Íåïðåä`ÿâëåííÿ àáî íå íàä³ñëàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè, ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì àáî éîãî óïîâíîâàæåíîìó ïðåäñòàâíèêó, àáî îñîáàì, ÿê³ ôàêòè÷íî ïðîâîäÿòü ðîçðàõóíêîâ³ îïåðàö³¿) öèõ äîêóìåíò³â àáî ïðåä`ÿâëåííÿ çàçíà÷åíèõ äîêóìåíò³â, ùî îôîðìëåí³ ç ïîðóøåííÿì âèìîã, âñòàíîâëåíèõ öèì ïóíêòîì, º ï³äñòàâîþ äëÿ íåäîïóùåííÿ ïîñàäîâèõ (ñëóæáîâèõ) îñ³á êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó äî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ àáî ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè.
³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 42.2. ñòàòò³ 42 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äîêóìåíòè ââàæàþòüñÿ íàëåæíèì ÷èíîì âðó÷åíèìè, ÿêùî âîíè íàä³ñëàí³ ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó ïóíêòîì 42.4 ö³º¿ ñòàòò³, íàä³ñëàí³ çà àäðåñîþ (ì³ñöåçíàõîäæåííÿì, ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ) ïëàòíèêà ïîäàòê³â ðåêîìåíäîâàíèì ëèñòîì ç ïîâ³äîìëåííÿì ïðî âðó÷åííÿ àáî îñîáèñòî âðó÷åí³ ïëàòíèêó ïîäàòê³â (éîãî ïðåäñòàâíèêó).
Îäíàê, ñóäó íå íàäàíî áóäü-ÿêèõ äîêàç³â, ÿê³ á ñâ³ä÷èëè ïðî âæèòòÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì çàõîä³â ç ïðèâîäó îðãàí³çàö³¿ ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè áîðæíèêà.
Âàðòî, òàêîæ çàçíà÷èòè, ùî â³äïîâ³äíî äî ï³äïóíêòó 78.1.7 ïóíêòó 78.1 ñòàòò³ 78 ÏÊ Óêðà¿íè äîêóìåíòàëüíà ïîçàïëàíîâà ïåðåâ³ðêà çä³éñíþºòüñÿ çà íàÿâíîñò³ õî÷à á îäí³º¿ ç òàêèõ ï³äñòàâ: ðîçïî÷àòî ïðîöåäóðó ðåîðãàí³çàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè (êð³ì ïåðåòâîðåííÿ), ïðèïèíåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè àáî ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ô³çè÷íî¿ îñîáè - ï³äïðèºìöÿ, çàêðèòòÿ ïîñò³éíîãî ïðåäñòàâíèöòâà ÷è â³äîêðåìëåíîãî ï³äðîçä³ëó þðèäè÷íî¿ îñîáè, â òîìó ÷èñë³ ³íîçåìíî¿ êîìïàí³¿, îðãàí³çàö³¿, ïîðóøåíî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî âèçíàííÿ áàíêðóòîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî ïîäàíî çàÿâó ïðî çíÿòòÿ ç îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
Ó ìåæàõ ïðîâåäåííÿ òàêî¿ ïåðåâ³ðêè ó ïëàòíèêà ïîäàòêó âèíèêຠîáîâ`ÿçîê íàäàòè ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ó ïîâíîìó îáñÿç³ âñ³ äîêóìåíòè, ùî íàëåæàòü àáî ïîâ`ÿçàí³ ç ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè; òàêèé îáîâ`ÿçîê âèíèêຠó ïëàòíèêà ïîäàòê³â ï³ñëÿ ïî÷àòêó ïåðåâ³ðêè (ïóíêò 85.2 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè).
²ç íàäàíèõ Çàÿâíèêîì äîêóìåíò³â âáà÷àºòüñÿ, ùî ïîçàïëàíîâà âè¿çíà äîêóìåíòàëüíà ïåðåâ³ðêà ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ Áîðæíèêà íå ðîçïî÷àëàñü.
Ïðè öüîìó, ïðè ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïîñàäîâ³ (ñëóæáîâ³) îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî îòðèìóâàòè ó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â íàëåæíèì ÷èíîì çàâ³ðåí³ êîﳿ ïåðâèííèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ, áóõãàëòåðñüêèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, ùî ñâ³ä÷àòü ïðî ïðèõîâóâàííÿ (çàíèæåííÿ) îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ, íåñïëàòó ïîäàòê³â, çáîð³â, ïëàòåæ³â, ïîðóøåííÿ âèìîã ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè; òàê³ êîﳿ ïîâèíí³ áóòè çàñâ³ä÷åí³ ï³äïèñîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî ïîñàäîâî¿ îñîáè òà ñêð³ïëåí³ ïå÷àòêîþ (çà íàÿâíîñò³); â³äïîâ³äíèé çàïèò íà îòðèìàííÿ êîï³é äîêóìåíò³â ïîâèíåí áóòè ïîäàíèé ïîñàäîâîþ (ñëóæáîâîþ) îñîáîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó íå ï³çí³øå í³æ çà ï`ÿòü ðîáî÷èõ äí³â äî äàòè çàê³í÷åííÿ ïåðåâ³ðêè (ïóíêò 85.4 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè).
Çã³äíî ïóíêò 85.8 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè ïîñàäîâà (ñëóæáîâà) îñîáà êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ÿêà ïðîâîäèòü ïåðåâ³ðêó, ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, ìຠïðàâî îòðèìóâàòè â³ä ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèõ ïðåäñòàâíèê³â êîﳿ äîêóìåíò³â, ùî íàëåæàòü äî ïðåäìåòà ïåðåâ³ðêè. Òàê³ êîﳿ ïîâèíí³ áóòè çàñâ³ä÷åí³ ï³äïèñîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî ïîñàäîâî¿ îñîáè òà ñêð³ïëåí³ ïå÷àòêîþ (çà íàÿâíîñò³).
Êð³ì òîãî, ó ïîäàí³é çàÿâ³ Çàÿâíèê ïðîñèòü ñóä âèòðåáóâàòè îðèã³íàëè äîêóìåíò³â, ùî íå ïåðåäáà÷åíî âèùåçàçíà÷åíèìè íîðìàìè ÏÊ Óêðà¿íè.
Âîäíî÷àñ, ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèõ ïðåäñòàâíèê³â íàäàòè êîﳿ äîêóìåíò³â ïîñàäîâ³é (ñëóæáîâ³é) îñîá³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òàêà îñîáà ñêëàäຠàêò ó äîâ³ëüí³é ôîðì³, ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò â³äìîâè, ³ç çàçíà÷åííÿì ïîñàäè, ïð³çâèùà, ³ìåí³, ïî áàòüêîâ³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â (éîãî çàêîííîãî ïðåäñòàâíèêà) òà ïåðåë³êó äîêóìåíò³â, ÿê³ éîìó çàïðîïîíîâàíî ïîäàòè; çàçíà÷åíèé àêò ï³äïèñóºòüñÿ ïîñàäîâîþ (ñëóæáîâîþ) îñîáîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ïëàòíèêîì ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèì ïðåäñòàâíèêîì; ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííîãî ïðåäñòàâíèêà â³ä ï³äïèñàííÿ çàçíà÷åíîãî àêòà â íüîìó â÷èíÿºòüñÿ â³äïîâ³äíèé çàïèñ (ïóíêò 85.6 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè).
Ñêëàäåíèé çã³äíî ç ïîëîæåííÿìè ïóíêòó 85.6 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè òàêèé àêò â³äñóòí³é.
 ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 30.05.2023 ó ñïðàâ³ ¹ 904/5635/19(904/9817/21), ó ï.7.3 ÿêî¿ çàçíà÷àºòüñÿ, ùî «…çà â³äñóòíîñò³ ó ìàòåð³àëàõ ñïðàâè íàëåæíèì ÷èíîì ñêëàäåíîãî òà îôîðìëåíîãî àêòó, ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò â³äìîâè ³äïîâ³äà÷à àáî éîãî çàêîííèõ ïðåäñòàâíèê³â íàäàòè êîﳿ äîêóìåíò³â ïîñàäîâ³é (ñëóæáîâ³é) îñîá³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, àáî ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò â³äìîâè ³äïîâ³äà÷à â³ä ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ àáî â³ä ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ çàêîííèõ ï³äñòàâ äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ, àáî â³ä äîïóñêó ïîñàäîâèõ îñ³á êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ùî áóâ áè ñêëàäåíèé ³ç çàçíà÷åííÿì ïåðåë³êó äîêóìåíò³â, ÿê³ Â³äïîâ³äà÷ó çàïðîïîíîâàíî ïîäàòè, à ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííîãî ïðåäñòàâíèêà â³ä ï³äïèñàííÿ çàçíà÷åíîãî àêòà ³ç â÷èíåííÿì â³äïîâ³äíîãî çàïèñó (ïóíêò 85.6 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè), Ñóä ïîãîäæóºòüñÿ ç ïðàâèëüíèì âèñíîâêîì àïåëÿö³éíîãî ñóäó ïðî â³äñóòí³ñòü ïîðóøåíîãî ïðàâà Ïîçèâà÷à ó ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèíàõ».
Òàêîæ, Âåðõîâíèé Ñóä â ïîñòàíîâ³ â³ä 12.07.2023. ó ñïðàâ³ ¹380/13588/23 çðîáèâ íàñòóïí³ âèñíîâêè: çà ïðèïèñàìè ïóíêò³â 44.1, 44.2, 44.3, 44.6 ñòàòò³ 44 ÏÊ Óêðà¿íè (äëÿ ö³ëåé îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèêè ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàí³ âåñòè îáë³ê äîõîä³â, âèòðàò òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç âèçíà÷åííÿì îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà/àáî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü, íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ðåã³ñòð³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ³íøèõ äîêóìåíò³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì ³ ñïëàòîþ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, âåäåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîäàâñòâîì. Ïëàòíèêàì ïîäàòê³â çàáîðîíÿºòüñÿ ôîðìóâàííÿ ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, ìèòíèõ äåêëàðàö³é íà ï³äñòàâ³ äàíèõ, íå ï³äòâåðäæåíèõ äîêóìåíòàìè, ùî âèçíà÷åí³ àáçàöîì ïåðøèì öüîãî ïóíêòó.
Äëÿ îáðàõóíêó îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèê ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âèêîðèñòîâóº äàí³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ùîäî äîõîä³â, âèòðàò òà ô³íàíñîâîãî ðåçóëüòàòó äî îïîäàòêóâàííÿ.
Ïëàòíèêè ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàí³ çàáåçïå÷èòè çáåð³ãàííÿ äîêóìåíò³â, âèçíà÷åíèõ ïóíêòîì 44.1 ö³º¿ ñòàòò³, à òàêîæ äîêóìåíò³â, ïîâ`ÿçàíèõ ³ç âèêîíàííÿì âèìîã çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, ïðîòÿãîì âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì òåðì³í³â, àëå íå ìåíø ÿê 1095 äí³â (…) ç äíÿ ïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, äëÿ ñêëàäåííÿ ÿêî¿ âèêîðèñòîâóþòüñÿ çàçíà÷åí³ äîêóìåíòè, à â ðàç³ ¿¿ íåïîäàííÿ - ç ïåðåäáà÷åíîãî öèì Êîäåêñîì ãðàíè÷íîãî òåðì³íó ïîäàííÿ òàêî¿ çâ³òíîñò³, òà äîêóìåíò³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç âèêîíàííÿì âèìîã ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè, - íå ìåíø ÿê 1095 äí³â ç äíÿ çä³éñíåííÿ â³äïîâ³äíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ (…).
Ó ðàç³ ÿêùî äî çàê³í÷åííÿ ïåðåâ³ðêè àáî ó òåðì³íè, âèçíà÷åí³ â ïóíêò³ 86.7 ñòàòò³ 86 öüîãî Êîäåêñó ïëàòíèê ïîäàòê³â íå íàäຠïîñàäîâèì îñîáàì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ÿê³ ïðîâîäÿòü ïåðåâ³ðêó, äîêóìåíòè (íåçàëåæíî â³ä ïðè÷èí òàêîãî íåíàäàííÿ, êð³ì âèïàäê³â âè¿ìêè äîêóìåíò³â àáî ³íøîãî âèëó÷åííÿ ïðàâîîõîðîííèìè îðãàíàìè), ùî ï³äòâåðäæóþòü ïîêàçíèêè, â³äîáðàæåí³ òàêèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ó ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³, ââàæàºòüñÿ, ùî òàê³ äîêóìåíòè áóëè â³äñóòí³ ó òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â íà ÷àñ ñêëàäåííÿ òàêî¿ çâ³òíîñò³.
Ïîðÿäîê íàäàííÿ ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â äîêóìåíò³â äî ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè ðåãëàìåíòîâàíî ñòàòòåþ 85 ÏÊ Óêðà¿íè.
Çã³äíî ³ç ïóíêòàìè 85.2, 85.4, 85.6, 85.7 îçíà÷åíî¿ ñòàòò³ ïëàòíèê ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàíèé íàäàòè ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ó ïîâíîìó îáñÿç³ âñ³ äîêóìåíòè, ùî íàëåæàòü àáî ïîâ`ÿçàí³ ç ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè. Òàêèé îáîâ`ÿçîê âèíèêຠó ïëàòíèêà ïîäàòê³â ï³ñëÿ ïî÷àòêó ïåðåâ³ðêè.
Ïðè ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðîê ïîñàäîâ³ (ñëóæáîâ³) îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ìàþòü ïðàâî îòðèìóâàòè ó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â íàëåæíèì ÷èíîì çàâ³ðåí³ êîﳿ ïåðâèííèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ, áóõãàëòåðñüêèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, ùî ñâ³ä÷àòü ïðî ïðèõîâóâàííÿ (çàíèæåííÿ) îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ, íåñïëàòó ïîäàòê³â, çáîð³â, ïëàòåæ³â, ïîðóøåííÿ âèìîã ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè. Òàê³ êîﳿ ïîâèíí³ áóòè çàñâ³ä÷åí³ ï³äïèñîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî ïîñàäîâî¿ îñîáè òà ñêð³ïëåí³ ïå÷àòêîþ (çà íàÿâíîñò³). ³äïîâ³äíèé çàïèò íà îòðèìàííÿ êîï³é äîêóìåíò³â ïîâèíåí áóòè ïîäàíèé ïîñàäîâîþ (ñëóæáîâîþ) îñîáîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó íå ï³çí³øå í³æ çà ï`ÿòü ðîáî÷èõ äí³â äî äàòè çàê³í÷åííÿ ïåðåâ³ðêè.
Ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèõ ïðåäñòàâíèê³â íàäàòè êîﳿ äîêóìåíò³â ïîñàäîâ³é (ñëóæáîâ³é) îñîá³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òàêà îñîáà ñêëàäຠàêò ó äîâ³ëüí³é ôîðì³, ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò â³äìîâè, ³ç çàçíà÷åííÿì ïîñàäè, ïð³çâèùà, ³ìåí³, ïî áàòüêîâ³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â (éîãî çàêîííîãî ïðåäñòàâíèêà) òà ïåðåë³êó äîêóìåíò³â, ÿê³ éîìó çàïðîïîíîâàíî ïîäàòè. Çàçíà÷åíèé àêò ï³äïèñóºòüñÿ ïîñàäîâîþ (ñëóæáîâîþ) îñîáîþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó òà ïëàòíèêîì ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèì ïðåäñòàâíèêîì. Ó ðàç³ â³äìîâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííîãî ïðåäñòàâíèêà â³ä ï³äïèñàííÿ çàçíà÷åíîãî àêòà â íüîìó â÷èíÿºòüñÿ â³äïîâ³äíèé çàïèñ.
Îòðèìàííÿ êîï³é äîêóìåíò³â îôîðìëÿºòüñÿ îïèñîì. Êîï³ÿ îïèñó, ñêëàäåíîãî ïîñàäîâèìè (ñëóæáîâèìè) îñîáàìè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, âðó÷àºòüñÿ ï³ä ï³äïèñ ïëàòíèêó ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííîìó ïðåäñòàâíèêó. ßêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â àáî éîãî çàêîííèé ïðåäñòàâíèê â³äìîâëÿºòüñÿ â³ä çàñâ³ä÷åííÿ îïèñó àáî â³ä ï³äïèñó ïðî îòðèìàííÿ êîﳿ îïèñó, òî ïîñàäîâ³ (ñëóæáîâ³) îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ÿê³ îòðèìóþòü êîﳿ, ðîáëÿòü â³äì³òêó ïðî â³äìîâó â³ä ï³äïèñó.
Ç àíàë³çó íàâåäåíèõ ïîëîæåíü ÏÊ Óêðà¿íè âáà÷àºòüñÿ, ùî, ä³éñíî, íàäàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ äîêóìåíò³â ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè º íåîáõ³äíîþ óìîâîþ ï³äòâåðäæåííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ çàäåêëàðîâàíèõ ïëàòíèêîì ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâîãî îáë³êó. Ó ðàç³ íåíàäàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîêóìåíò³â äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, ó êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó º çàêîíí³ ï³äñòàâè ïðîâåñòè ïåðåâ³ðêó ç âèêîðèñòàííÿì íàÿâíî¿ ó íüîãî ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ùîäî çàäåêëàðîâàíèõ ïîçèâà÷åì ñóì ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà âèçíàòè ö³ ñóìè íåï³äòâåðäæåíèìè äîêóìåíòàëüíî.
Îáîâ`ÿçîê ïëàòíèêà ïîäàòê³â çáåð³ãàòè äîêóìåíòè é íàäàâàòè ¿õ ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷îìó îðãàíó êîðåñïîíäóº ç êîìïåòåíö³ºþ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó çä³éñíþâàòè ïåðåâ³ðêó íà ï³äñòàâ³ äîêóìåíò³â. Íåíàäàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîêóìåíò³â íà ï³äòâåðäæåííÿ çàäåêëàðîâàíèõ ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïðèð³âíþºòüñÿ íîðìàìè ïóíêòó 44.6 ñòàòò³ 44 ÏÊ Óêðà¿íè äî ¿õ â³äñóòíîñò³. Âèíÿòêîì º âèïàäêè âè¿ìêè äîêóìåíò³â àáî ³íøîãî ¿õ âèëó÷åííÿ ïðàâîîõîðîííèìè îðãàíàìè òà ³íøèìè êîìïåòåíòíèìè îðãàíàìè.
Ïîëîæåííÿ ïóíêòó 44.6 ñòàòò³ 44 ÏÊ Óêðà¿íè âèìàãຠíàÿâíîñò³ äîêóìåíò³â íà ÷àñ ñêëàäåííÿ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, âñòàíîâëþº ïðàâèëî ùîäî íàäàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîêóìåíò³â äëÿ ïåðåâ³ðêè, à òàêîæ þðèäè÷íèé íàñë³äîê íåäîòðèìàííÿ öüîãî ïðàâèëà ÿê âèêëþ÷åííÿ ôàêòó íàÿâíîñò³ äîêóìåíò³â íà ÷àñ ñêëàäåííÿ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³. Âîíà º ñêëàäîâîþ ìåõàí³çìó ïðàâîâîãî ðåãóëþâàííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ³ íå âõîäèòü â áóäü-ÿêó êîíêóðåíö³þ ç ïðîöåñóàëüíèìè íîðìàìè, ÿêèìè âñòàíîâëåí³ ïðàâèëà äîêàçóâàííÿ â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ñóäî÷èíñòâ³.
Íîðìàìè ï³äïóíêò³ 20.1.38 ïóíêòó 20.1 ñòàòò³ 20 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ïîäàòêîâèé îðãàí, ìຠïðàâî çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â ïåðâèííèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ òà áóõãàëòåðñüêèõ äîêóìåíò³â ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè.
Çã³äíî ïóíêòó 85.5 ñòàòò³ 85 ÏÊ Óêðà¿íè çàáîðîíÿºòüñÿ âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â ïåðâèííèõ, ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ, áóõãàëòåðñüêèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â çà âèíÿòêîì âèïàäê³â, ïåðåäáà÷åíèõ êðèì³íàëüíèì ïðîöåñóàëüíèì çàêîíîäàâñòâîì.
Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 14 áåðåçíÿ 2023 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹640/5814/21 Âåðõîâíèé Ñóä çàçíà÷ຠíàñòóïíå: ó Ïîäàòêîâîìó êîäåêñ³ Óêðà¿íè íå ìຠâèçíà÷åííÿ ïîíÿòòÿ âèëó÷åííÿ äîêóìåíò³â ïðàâîîõîðîííèìè îðãàíàìè.
Ïîðÿä ç öèì ïèòàííÿ âèëó÷åííÿ (âè¿ìêè) äîêóìåíò³â âðåãóëüîâàíî ïîëîæåííÿìè Êðèì³íàëüíî - ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè.
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ñòàòò³ 160 Êðèì³íàëüíî - ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè òèì÷àñîâèé äîñòóï äî ðå÷åé ³ äîêóìåíò³â ïîëÿãຠó íàäàíí³ ñòîðîí³ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ îñîáîþ, ó âîëîä³íí³ ÿêî¿ çíàõîäÿòüñÿ òàê³ ðå÷³ ³ äîêóìåíòè, ìîæëèâîñò³ îçíàéîìèòèñÿ ç íèìè, çðîáèòè ¿õ êîﳿ òà âèëó÷èòè ¿õ (çä³éñíèòè ¿õ âè¿ìêó); òèì÷àñîâèé äîñòóï äî ðå÷åé ³ äîêóìåíò³â çä³éñíþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ óõâàëè ñë³ä÷îãî ñóää³, ñóäó.
Îñîáà, ÿêà ïðåä`ÿâëÿº óõâàëó ïðî òèì÷àñîâèé äîñòóï äî ðå÷åé ³ îðèã³íàë³â àáî êîï³é äîêóìåíò³â, çîáîâ`ÿçàíà çàëèøèòè âîëîä³ëüöþ ðå÷åé ³ îðèã³íàë³â àáî êîï³é äîêóìåíò³â îïèñ ðå÷åé ³ îðèã³íàë³â àáî êîï³é äîêóìåíò³â, ÿê³ áóëè âèëó÷åí³ íà âèêîíàííÿ óõâàëè ñë³ä÷îãî ñóää³, ñóäó. Íà âèìîãó âîëîä³ëüöÿ îñîáîþ, ÿêà ïðåä`ÿâëÿº óõâàëó ïðî òèì÷àñîâèé äîñòóï äî ðå÷åé ³ äîêóìåíò³â, ìຠáóòè çàëèøåíî êîï³þ âèëó÷åíèõ îðèã³íàë³â äîêóìåíò³â (ñòàòòÿ 165 Êðèì³íàëüíî - ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè).
Îòæå ó ðàç³ âèëó÷åííÿ (âè¿ìêè) îðèã³íàë³â àáî êîï³é äîêóìåíò³â âîëîä³ëüöþ òàêèõ íàäàºòüñÿ îïèñ âèëó÷åíèõ äîêóìåíò³â ÷è ¿õ êîï³é, à òàêîæ íà âèìîãó âîëîä³ëüöÿ ìຠáóòè çàëèøåíî êîﳿ âèëó÷åíèõ îðèã³íàë³â äîêóìåíò³â.
Ôàêò âèëó÷åííÿ äîêóìåíò³â â³äîáðàæàºòüñÿ ó ïðîòîêîë³ ñë³ä÷î¿ ä³¿.
Ç àíàë³çó âêàçàíèõ íîðì âáà÷àºòüñÿ, ùî âèëó÷åííÿ (âè¿ìêà) äîêóìåíò³â ìîæå áóòè ïðîâåäåíî âèêëþ÷íî íà ï³äñòàâ³ óõâàëè ñë³ä÷îãî ñóää³, ñóäó ³ òàêå âèëó÷åííÿ (âè¿ìêà) ìຠáóòè ï³äòâåðäæåíî äîêóìåíòàëüíî, îïèñîì, ïðîòîêîëîì ñë³ä÷î¿ ä³¿, òîùî.
Òàêîæ ÷àñòèíîþ äðóãîþ ñòàòò³ 93 Êðèì³íàëüíî - ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî ñòîðîíà îáâèíóâà÷åííÿ çä³éñíþº çáèðàííÿ äîêàç³â øëÿõîì ïðîâåäåííÿ ñë³ä÷èõ (ðîçøóêîâèõ) ä³é òà íåãëàñíèõ ñë³ä÷èõ (ðîçøóêîâèõ) ä³é, âèòðåáóâàííÿ òà îòðèìàííÿ â³ä îðãàí³â äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ òà îðãàí³çàö³é, ñëóæáîâèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á ðå÷åé, äîêóìåíò³â, â³äîìîñòåé, âèñíîâê³â åêñïåðò³â, âèñíîâê³â ðåâ³ç³é òà àêò³â ïåðåâ³ðîê, ïðîâåäåííÿ ³íøèõ ïðîöåñóàëüíèõ ä³é, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì.
Îòæå, ó ðàç³ íàäõîäæåííÿ çàïèòó (âèìîãè) ïðî âèòðåáóâàííÿ (íàäàííÿ) äîêóìåíò³â â³ä ïðàâîîõîðîííîãî îðãàíó (ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ) îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè, ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ñëóæáîâ³ òà ô³çè÷í³ îñîáè íàäàþòü çàïèòóâàí³ äîêóìåíòè, â³äîìîñò³, ðå÷³ òà ³íøå.
Îòæå, íàäàííÿ äîêóìåíò³â íà çàïèò (âèìîãó) ïðî âèòðåáóâàííÿ äîêóìåíò³â íå º òîòîæíèì âèëó÷åííþ (âè¿ìö³) äîêóìåíò³â, öå ð³çí³ ïðîöåñóàëüí³ ä³¿, ìàþòü ð³çí³ ïðîöåäóðè â÷èíåííÿ (ïðèçíà÷åííÿ), ðåãóëþþòüñÿ ð³çíèìè ïðàâîâèìè íîðìàìè òà ìàþòü ð³çí³ ïðàâîâ³ íàñë³äêè.
Òàêèì ÷èíîì, íîðìè Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íå íàä³ëÿþòü êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ïîâíîâàæåííÿìè ùîäî çâåðíåííÿ äî ñóäó ³ç êëîïîòàííÿì ÷è ïîçîâîì ïðî çîáîâ`ÿçàííÿ (âèòðåáóâàííÿ) ïëàòíèêà ïîäàòê³â íàäàòè íåîáõ³äí³ äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè äîêóìåíòè.
Ñóä íàãîëîøóº, ùî ïðîâåäåííÿ ïðîöåäóðè áàíêðóòñòâà ñóá`ºêòà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çã³äíî ç ïðèïèñàìè çàêîíîäàâñòâà ïðî áàíêðóòñòâî íå çàëåæèòü â³ä ôàêòó ìîæëèâîñò³ àáî íåìîæëèâîñò³ ïðîâåñòè ïåðåâ³ðêó áàíêðóòà ïîäàòêîâèì îðãàíîì. Âçàºìîâ³äíîñèíè ì³æ ïîäàòêîâèì îðãàíîì ÿê îðãàíîì äåðæàâíîãî êîíòðîëþ òà ïëàòíèêîì ïîäàòê³â óðåãóëüîâàí³ ñïåö³àëüíèìè íîðìàìè Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ÿê³ íå çàëåæàòü â³ä íîðì Êîäåêñó Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà, ÿêùî ³íøå ïðÿìî íå çàçíà÷åíî ó ñàìîìó çàêîí³. Àí³ íîðìè Êîäåêñó Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà, àí³ íîðìè Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íå ì³ñòÿòü ïîëîæåíü ïðî òå, ùî ï³äïðèºìñòâî áàíêðóò íå ìîæå áóòè ë³êâ³äîâàíå çà ð³øåííÿì ñóäó ÷è ë³êâ³äàö³éíà ïðîöåäóðà ìຠáóòè ïðîäîâæåíà ó çâ`ÿçêó ç íåìîæëèâ³ñòþ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè áàíêðóòà ïîäàòêîâèì îðãàíîì.
Îáñòàâèíè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì ïîäàòêîâèì îðãàíîì ñâî¿õ ïîâíîâàæåíü, íå ìîæóòü áóòè ï³äñòàâàìè äëÿ çóïèíåííÿ ïðîöåñó áàíêðóòñòâà ãîñïîäàðþþ÷îãî ñóá`ºêòà, à òàêîæ áóòè ïåðåøêîäîþ äëÿ çàâåðøåííÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî çà íàÿâíîñò³ ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì ïðî áàíêðóòñòâî ï³äñòàâ äëÿ òîãî.
Çã³äíî ç Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè (ÏÊÓ), ïîäàòêîâèé îðãàí ìຠïðàâî çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî âèòðåáóâàííÿ (âèëó÷åííÿ) îðèã³íàë³â ïåðâèííèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ òà áóõãàëòåðñüêèõ äîêóìåíò³â ëèøå ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì.
Îñíîâí³ âèïàäêè çâåðíåííÿ äî ñóäó.
Ïóíêò 20.1.38 ñòàòò³ 20 ÏÊÓ íàäຠïðàâî ïîäàòêîâèì îðãàíàì çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â. Îäíàê, çã³äíî ç ïóíêòîì 85.5 ñòàòò³ 85 ÏÊÓ, çàáîðîíÿºòüñÿ âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â ïåðâèííèõ, ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ, áóõãàëòåðñüêèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, çà âèíÿòêîì âèïàäê³â, ïåðåäáà÷åíèõ êðèì³íàëüíèì ïðîöåñóàëüíèì çàêîíîäàâñòâîì.
Ö³ íîðìè ñòâîðþþòü ïåâíó êîë³ç³þ, àëå ïðàêòèêà ³ ðîç`ÿñíåííÿ ïîäàòêîâèõ îðãàí³â âêàçóþòü íà òå, ùî çâåðíåííÿ äî ñóäó äëÿ âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â äîêóìåíò³â ìîæëèâå â ðàìêàõ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ.
Ñòàòòÿ 85 ÏÊÓ ðåãóëþº çàãàëüíèé ïîðÿäîê íàäàííÿ äîêóìåíò³â ïëàòíèêàìè ïîäàòê³â. Âîíà çîáîâ`ÿçóº ïëàòíèêà íàäàâàòè êîﳿ äîêóìåíò³â, ùî íàëåæàòü äî ïðåäìåòà ïåðåâ³ðêè. Âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â º âèíÿòêîì.
Ñòàòòåþ 86 ÏÊÓ ïåðåäáà÷åíî, ùî ó ðàç³ íåíàäàííÿ ïëàòíèêîì äîêóìåíò³â, ùî ï³äòâåðäæóþòü ïîêàçíèêè ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, ââàæàºòüñÿ, ùî òàê³ äîêóìåíòè áóëè â³äñóòí³. Öå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ äëÿ äîíàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü.
Òàêèì ÷èíîì, ÿêùî ïîäàòêîâèé îðãàí ïîòðåáóº âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â äîêóìåíò³â, â³í ïîâèíåí ä³ÿòè â ìåæàõ, âèçíà÷åíèõ Êðèì³íàëüíèì ïðîöåñóàëüíèì êîäåêñîì Óêðà¿íè, îñê³ëüêè ÏÊÓ ïðÿìî â³äñèëຠäî íüîãî â ÷àñòèí³ âèëó÷åííÿ îðèã³íàë³â. Ïîäàòêîâèé îðãàí ìîæå çâåðíóòèñÿ äî ñóäó ç â³äïîâ³äíèì êëîïîòàííÿì, ÿêùî éäåòüñÿ ïðî ðîçñë³äóâàííÿ êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü, ïîâ`ÿçàíèõ ç ïîäàòêîâèì çàêîíîäàâñòâîì.
Cò.85 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè âñòàíîâëþº çîáîâ`ÿçàííÿ íàäàòè ïîñàäîâèì (ñëóæáîâèì) îñîáàì êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â ó ïîâíîìó îáñÿç³ âñ³ äîêóìåíòè, ùî íàëåæàòü àáî ïîâ`ÿçàí³ ç ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè ïîêëàäàºòüñÿ ñàìå íà ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
Ïëàòíèê ïîäàòêó öå ô³çè÷íà àáî þðèäè÷íà îñîáà, à òàêîæ ¿õ â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè, ÿê³ çîáîâ`ÿçàí³ ñïëà÷óâàòè ïîäàòêè òà çáîðè äî áþäæåòó.
Þðèäè÷í³ îñîáè - öå ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè òà îðãàí³çàö³¿ áóäü-ÿêî¿ ôîðìè âëàñíîñò³ (äåðæàâí³, ïðèâàòí³, êîìóíàëüí³ òîùî), ùî çä³éñíþþòü ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü. Äî íèõ â³äíîñÿòüñÿ:
· ϳäïðèºìñòâà: àêö³îíåðí³ òîâàðèñòâà, òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ, ïðèâàòí³ ï³äïðèºìñòâà òîùî.
· Áàíêè òà ô³íàíñîâ³ óñòàíîâè.
· Íåïðèáóòêîâ³ îðãàí³çàö³¿: áëàãîä³éí³ ôîíäè, ãðîìàäñüê³ îðãàí³çàö³¿ (ó ÷àñòèí³, ùî ñòîñóºòüñÿ ¿õ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³).
Êð³ì òîãî, ñóä çàóâàæóº, ùî ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_4 íå º ó÷àñíèêîì ñïðàâè, à òîìó íå ìîæå çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ç áóäü ÿêèìè êëîïîòàííÿìè ïðîöåñóàëüíîãî õàðàêòåðó.
Ó ñâî¿é ïîñòàíîâ³ â³ä 25.09.2025 ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_5 ó ñïðàâ³ ¹908/2870/24 ä³éøîâ òàêîãî âèñíîâêó: ÷àñòèíîþ 1 ñò. 2 ÊÓçÏÁ ïåðåäáà÷åíî, ùî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâàõ ïðî áàíêðóòñòâî ðåãóëþºòüñÿ öèì Êîäåêñîì, ÃÏÊ Óêðà¿íè, ³íøèìè çàêîíàìè Óêðà¿íè.
Çã³äíî ç ÷. 6 ñò. 12 ÃÏÊ Óêðà¿íè ãîñïîäàðñüê³ ñóäè ðîçãëÿäàþòü ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî (íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü) ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó öèì Êîäåêñîì äëÿ ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ, ç óðàõóâàííÿì îñîáëèâîñòåé, âñòàíîâëåíèõ Êîäåêñîì Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà.
Îòæå, ðåàë³çàö³ÿ êîíñòèòóö³éíîãî ïðàâà, çîêðåìà, íà àïåëÿö³éíå îñêàðæåííÿ ñóäîâîãî ð³øåííÿ ñòàâèòüñÿ â çàëåæí³ñòü â³ä ïîëîæåíü â³äïîâ³äíèõ ïðîöåñóàëüíèõ íîðì, çîêðåìà, â ïðîâàäæåíí³ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî íîðì ÃÏÊ Óêðà¿íè òà ÊÓçÏÁ.
Ðàçîì ç òèì ñóá`ºêòíèé ñêëàä ó÷àñíèê³â ãîñïîäàðñüêîãî ïðîöåñó çà ÃÏÊ Óêðà¿íè º ³íøèì, í³æ ñêëàä ó÷àñíèê³â ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî çà ÊÓçÏÁ. Ïåðåë³ê ó÷àñíèê³â ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî íå º âè÷åðïíèì, îñê³ëüêè äî ó÷àñíèê³â ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî íàâåäåíèìè íîðìàìè â³äíåñåíî òàêîæ ³íøèõ îñ³á, ÿê³ áåðóòü ó÷àñòü ó ïðîâàäæåíí³ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî.
Òàê, çã³äíî ç³ ñò. 1 ÊÓçÏÁ ó÷àñíèêàìè ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî (íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü) º ñòîðîíè, àðá³òðàæíèé êåðóþ÷èé, äåðæàâíèé îðãàí ç ïèòàíü áàíêðóòñòâà, ³íø³ ó÷àñíèêè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, ùîäî ïðàâ àáî îáîâ`ÿçê³â ÿêèõ ³ñíóº ñï³ð, à òàêîæ ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì, ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_6 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_7 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_8 , ïðåäñòàâíèê îðãàíó ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ïðåäñòàâíèê ïðàö³âíèê³â áîðæíèêà, óïîâíîâàæåíà îñîáà çàñíîâíèê³â (ó÷àñíèê³â, àêö³îíåð³â) áîðæíèêà. Çîêðåìà, ñòîðîíàìè ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî (íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü) º êîíêóðñí³ êðåäèòîðè (ãîëîâà êîì³òåòó êðåäèòîð³â), çàáåçïå÷åí³ êðåäèòîðè, áîðæíèê (áàíêðóò). Êîíêóðñí³ êðåäèòîðè öå êðåäèòîðè çà âèìîãàìè äî áîðæíèêà, ùî âèíèêëè äî â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ³ âèêîíàííÿ ÿêèõ íå çàáåçïå÷åíî çàñòàâîþ ìàéíà áîðæíèêà.
Çã³äíî ç óñòàëåíîþ ïðàâîâîþ ïîçèö³ºþ Âåðõîâíîãî Ñóäó, çîêðåìà, âèêëàäåíîþ ó ïîñòàíîâ³ â³ä 20.03.2024 ó ñïðàâ³ ¹911/1005/23, óõâàëåí³é ó ñêëàä³ ñóäîâî¿ ïàëàòè äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâ ïðî áàíêðóòñòâî ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_9 , çàêîíîäàâñòâîì ïðî áàíêðóòñòâî äëÿ êîíêóðñíèõ êðåäèòîð³â âñòàíîâëåíèé á³ëüø ñêëàäíèé, ïîð³âíÿíî ç ³íøèìè ó÷àñíèêàìè ñïðàâè, ïîðÿäîê íàáóòòÿ ñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, ÿêèé (ñòàòóñ) íàä³ëÿº òàêîãî ó÷àñíèêà ïîâíèì îáñÿãîì ïðîöåñóàëüíî¿ ä³ºçäàòíîñò³, â òîìó ÷èñë³ ïðàâîì îñêàðæóâàòè ñóäîâ³ ð³øåííÿ, îñêàðæóâàòè 䳿 áîðæíèêà, ðîçïîðÿäíèêà ìàéíîì, êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ, ë³êâ³äàòîðà, çâåðòàòèñÿ ïðî âèçíàííÿ íåä³éñíèìè óãîä áîðæíèêà òîùî.
Ïîðÿäîê íàáóòòÿ êðåäèòîðîì (îêð³ì êðåäèòîðà, çà çàÿâîþ ÿêîãî â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî) ñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî âèçíà÷àºòüñÿ ñò. 45 ÊÓçÏÁ. Íàáóòòÿ ñòàòóñó êðåäèòîðà çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ç íàÿâí³ñòþ ó îñîáè ãðîøîâèõ âèìîã äî áîðæíèêà, ïîäàíèõ ó âñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó. À íàáóòòÿ òàêîãî ñòàòóñó îñòàòî÷íî ôîðìàë³çóºòüñÿ óõâàëîþ ñóäó ïðî âèçíàííÿ âèìîã êðåäèòîðà.
Ïîðÿäîê íàáóòòÿ êîíêóðñíèì êðåäèòîðîì ñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî (íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü) º ÷³òêèì, çðîçóì³ëèì òà îäíîçíà÷íèì, òîáòî òàêå íîðìàòèâíå ðåãóëþâàííÿ âèêëþ÷ຠìîæëèâ³ñòü äîâ³ëüíîãî éîãî òðàêòóâàííÿ.
Îòæå, ëèøå ï³ñëÿ â÷èíåííÿ âñ³õ ïåðåäáà÷åíèõ ñò. 45 ÊÓçÏÁ ä³é, ïðèéíÿòòÿ ñóäîì â³äïîâ³äíî¿ óõâàëè ïðî ïîâíå àáî ÷àñòêîâå (÷. 6 ñò. 45, ñò. 47 ÊÓçÏÁ) âèçíàííÿ éîãî âèìîã, êðåäèòîð íàáóâຠñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî (íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü) òà ïîâíó ïðîöåñóàëüíó 䳺çäàòí³ñòü (çäàòí³ñòü îñîáèñòî çä³éñíþâàòè ïðîöåñóàëüí³ ïðàâà òà âèêîíóâàòè ñâî¿ îáîâ`ÿçêè â ñóä³, ñò. 44 ÃÏÊ Óêðà¿íè).
Óðàõîâóþ÷è íàâåäåíå, à òàêîæ ïðèïèñè ñò.ñò. 1, 45, 47 ÊÓçÏÁ, ëèøå çà ñóêóïí³ñòþ, âñòàíîâëåíèõ ÊÓçÏÁ, ä³é (ïðåä`ÿâëåííÿ ãðîøîâèõ âèìîã; äîâåäåííÿ ñâîãî ïðàâà âèìîãè ïåðåä ñóäîì; ðîçãëÿä ãðîøîâèõ âèìîã ñóäîì (ïåðåâ³ðêà íàÿâíîñò³ òàêîãî ïðàâà ó êðåäèòîðà; ïðàâîì³ðí³ñòü éîãî íàáóòòÿ; íåâòðàòà öüîãî ïðàâà ó çâ`ÿçêó ç ïîçîâíîþ äàâí³ñòþ, òîùî); âèçíàííÿ ¿õ ñóäîì) êðåäèòîð ìîæå íàáóòè ïðàâîâîãî ñòàòóñó ó÷àñíèêà ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî.
Ó ö³é ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ñêàðæíèê íå º ñòîðîíîþ - áîðæíèêîì àáî êðåäèòîðîì (çîêðåìà îñîáîþ, ãðîøîâ³ âèìîãè ÿêî¿ äî áîðæíèêà âèçíàíî ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó ñò. 45 ÊÓçÏÁ, ÷è çàáåçïå÷åíèì êðåäèòîðîì). Òàêîæ ñêàðæíèêà íå â³äíåñåíî äî îñ³á, ÿê³ âèçíà÷åí³ ó÷àñíèêàìè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî çà çàêîíîì.
Òàê, îñîáà, ÿêà çã³äíî ³ç âèìîãàìè ñò.ñò.1, 45, 46 ÊÓçÏÁ íå íàáóëà ñòàòóñó êðåäèòîðà áîðæíèêà ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, íå ìîæå ââàæàòèñÿ ó÷àñíèêîì ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî òà íå ìຠïðîöåñóàëüíî¿ ä³ºçäàòíîñò³, âèçíà÷åíî¿ çàêîíîäàâñòâîì ïðî áàíêðóòñòâî, ùîäî îñêàðæåííÿ óõâàëè ì³ñöåâîãî ñóäó ïðî â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³, çà âèíÿòêîì âèïàäê³â çàëó÷åííÿ îñ³á ó ñïðàâó ïðî áàíêðóòñòâî ó âèïàäêó ðîçãëÿäó ìàéíîâèõ òà ³íøèõ ñïîð³â ùîäî áîðæíèêà, â³äïîâ³äíî äî ï.8 ÷.1 ñò.20 ÃÏÊ Óêðà¿íè òà ñò.7 ÊÓçÏÁ.
Âîäíî÷àñ ùîäî çàëó÷åííÿ îñ³á ó ñïðàâó ïðî áàíêðóòñòâî â ðàç³ ðîçãëÿäó ìàéíîâèõ òà ³íøèõ ñïîð³â ùîäî áîðæíèêà íåîáõ³äíî çâåðíóòèñÿ äî ïðàâîâî¿ ïîçèö³¿, âèêëàäåíî¿ ó ïîñòàíîâ³ â³ä 22.11.2023 ó ñïðàâ³ ¹910/4685/20, â ÿê³é Âåðõîâíèé Ñóä ó ñêëàä³ ñóäîâî¿ ïàëàòè äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâ ïðî áàíêðóòñòâî ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_9 ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî óìîâíèé ðîçïîä³ë ó÷àñíèê³â ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî íà 3 ãðóïè, à ñàìå:
· ² ãðóïà ñòîðîíè ñïðàâè êîíêóðñí³ êðåäèòîðè (ïðåäñòàâíèê êîì³òåòó êðåäèòîð³â), çàáåçïå÷åí³ êðåäèòîðè, áîðæíèê (áàíêðóò);
· ²² ãðóïà ó÷àñíèêè ñïðàâè àðá³òðàæíèé êåðóþ÷èé, äåðæàâíèé îðãàí ç ïèòàíü áàíêðóòñòâà, ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_6 , ïðåäñòàâíèê îðãàíó ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ïðåäñòàâíèê ïðàö³âíèê³â áîðæíèêà, óïîâíîâàæåíà îñîáà çàñíîâíèê³â (ó÷àñíèê³â, àêö³îíåð³â) áîðæíèêà;
· ²²² ãðóïà ³íø³ ó÷àñíèêè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, ùîäî ïðàâ àáî îáîâ`ÿçê³â ÿêèõ ³ñíóº ñï³ð.
Âåðõîâíèé Ñóä çàóâàæèâ, ùî ïðîöåäóðà áàíêðóòñòâà ïîºäíóº â ñîá³ ÿê ðîçãëÿä ïðîöåäóðíèõ ïèòàíü, ïîâ`ÿçàíèõ ñàìå ç³ çä³éñíåííÿì ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, òàê ³ âèð³øåííÿ ñïîð³â, ñòîðîíîþ â ÿêèõ º áîðæíèê òà ÿê³ ðîçãëÿäàþòüñÿ ó â³äîêðåìëåíîìó ïîçîâíîìó ïðîâàäæåíí³ â ìåæàõ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî.
Âåëèêà ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_10 ó ïîñòàíîâ³ â³ä 18.02.2020 ó ñïðàâ³ ¹918/335/17 âèñíóâàëà, ùî ñóäîâ³ ð³øåííÿ ó ïðîöåäóð³ áàíêðóòñòâà ìîæíà ïîä³ëèòè íà äâ³ ãðóïè:
- îäíà ç íèõ ñòîñóºòüñÿ íå âèð³øåííÿ ñïîð³â, à ðîçâ`ÿçàííÿ ñïåöèô³÷íèõ ïèòàíü, ïðèòàìàííèõ ñàìå ïðîöåäóðàì áàíêðóòñòâà, òîáòî íåïîçîâíîìó ïðîâàäæåííþ: ïðî â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, ïðî ïðèïèíåííÿ 䳿 ìîðàòîð³þ ùîäî ìàéíà áîðæíèêà, ïðî çàêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, ïðî çàòâåðäæåííÿ ïëàíó ñàíàö³¿, ïðî âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè, ïðî ïðèçíà÷åííÿ êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ, ë³êâ³äàòîðà òîùî;
- äðóãà ãðóïà ñòîñóºòüñÿ âèêëþ÷íî âèð³øåííÿ ñïîð³â. Äî íå¿ íàëåæàòü ñóäîâ³ ð³øåííÿ ùîäî ðîçãëÿäó ñïîð³â, ó ìåæàõ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, ñòîðîíîþ â ÿêèõ º áîðæíèê. Òàê³ ñïîðè ðîçãëÿäàþòüñÿ çà ïîçîâîì ñòîðîíè, òîáòî â ïîçîâíîìó ïðîâàäæåíí³. Õî÷à âîíè âèð³øóþòüñÿ òèì ñóäîì, ÿêèé â³äêðèâ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, ö³ ñïîðè íå ñòîñóþòüñÿ íåïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ, ÿêå âðåãóëüîâàíå ÊÓçÏÁ, à òîìó ðåãëàìåíòóþòüñÿ ïðàâèëàìè ïðî ïîçîâíå ïðîâàäæåííÿ, âñòàíîâëåíèìè ó ÃÏÊ Óêðà¿íè.
Óðàõîâóþ÷è íàâåäåí³ ïðàâîâ³ âèñíîâêè, Âåðõîâíèé Ñóä ó ñêëàä³ ñóäîâî¿ ïàëàòè äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâ ïðî áàíêðóòñòâî ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_9 çàóâàæèâ, ùî îñîáè, â³äíåñåí³ äî ² òà ²² ãðóï, íàëåæàòü äî ó÷àñíèê³â ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî (íåïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ), ó ÿê³é âèð³øóþòüñÿ îñíîâí³ ïðîöåäóðí³ ïèòàííÿ (ó ìåæàõ ñóäîâèõ ïðîöåäóð, âèçíà÷åíèõ ñò. 6 ÊÓçÏÁ), òîìó âêàçàí³ îñîáè íàä³ëåí³ ïîâíîþ ïðîöåñóàëüíîþ 䳺çäàòí³ñòþ ó òàê³é ñïðàâ³, çîêðåìà é ïðàâîì íà îñêàðæåííÿ óõâàëåíèõ ó í³é ñóäîâèõ ð³øåíü.
Íàòîì³ñòü îñîáè, ÿê³ â³äíåñåí³ äî ²²² ãðóïè (³íø³ ó÷àñíèêè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, ùîäî ïðàâ àáî îáîâ`ÿçê³â ÿêèõ ³ñíóº ñï³ð) çàçâè÷àé ñòàþòü ó÷àñíèêàìè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî ó çâ`ÿçêó ç òèì, ùî ñóä ó ìåæàõ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî ðîçãëÿäຠòà âèð³øóº ó â³äîêðåìëåíîìó ïîçîâíîìó ïðîâàäæåíí³ ñï³ð çà ó÷àñòþ öèõ îñ³á.
Íà ïåðåêîíàííÿ ñóäîâî¿ ïàëàòè, â³äíåñåííÿ çà ñò. 1 ÊÓçÏÁ ïåâíèõ îñ³á, ùîäî ïðàâ àáî îáîâ`ÿçê³â ÿêèõ âèð³øóºòüñÿ ñï³ð ó â³äîêðåìëåíîìó ïîçîâíîìó ïðîâàäæåíí³ â ìåæàõ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, äî êàòåãî𳿠"³íøèõ ó÷àñíèê³â ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî" íå ñâ³ä÷èòü ïðî íàä³ëåííÿ òàêèõ îñ³á ñòàòóñîì ó÷àñíèêà ñàìî¿ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî â ñèëó çàêîíó.
Îòæå, âèð³øóþ÷è ïðîáëåìíèé àñïåêò ó ïðàâîâîìó ðåãóëþâàíí³ ñòàòóñó òàêèõ ñóá`ºêò³â, Âåðõîâíèé Ñóä íàãîëîñèâ, ùî ³íø³ ó÷àñíèêè ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, ùîäî ïðàâ àáî îáîâ`ÿçê³â ÿêèõ ³ñíóº ñï³ð, íå íàëåæàòü äî ó÷àñíèê³â ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî (çà âèíÿòêîì òèõ îñ³á, ÿê³ îäíî÷àñíî íàëåæàòü äî ² òà ²² ãðóï), à ¿õ ïðîöåñóàëüíèé ñòàòóñ äîö³ëüíî âèçíà÷èòè ñàìå ÿê "ó÷àñíèêè â³äîêðåìëåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî".
Êð³ì òîãî, ïîðÿäîê íàáóòòÿ êîíêóðñíèì êðåäèòîðîì (îêð³ì êðåäèòîðà, çà çàÿâîþ ÿêîãî â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî) ñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî âèçíà÷àºòüñÿ ñòàòòåþ 45 ÊÓçÏÁ, çà çì³ñòîì ÿêî¿ êîíêóðñí³ êðåäèòîðè çà âèìîãàìè, ùî âèíèêëè äî äíÿ â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî, çîáîâ`ÿçàí³ ïîäàòè äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïèñüìîâ³ çàÿâè ç âèìîãàìè äî áîðæíèêà, ïðîòÿãîì 30 äí³â ç äíÿ îô³ö³éíîãî îïðèëþäíåííÿ îãîëîøåííÿ ïðî â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî.
Îòæå, çà çàãàëüíèì ïðàâèëîì íàáóòòÿ ñòàòóñó êîíêóðñíîãî êðåäèòîðà çàêîíîäàâåöü ïîâ`ÿçóº ç íàÿâí³ñòþ ó îñîáè (ÿê ô³çè÷íî¿, òàê ³ þðèäè÷íî¿) ãðîøîâèõ âèìîã äî áîðæíèêà, ïîäàíèõ ó âñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó (ïîä³áíèé âèñíîâîê âèêëàäåíî ó ïîñòàíîâ³ ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_9 ó ñêëàä³ ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_11 â³ä 25.06.2020 ó ñïðàâ³ ¹ 916/1965/13).
Çà âèñíîâêîì ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_11 ó ñêëàä³ ñóäîâî¿ ïàëàòè äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâ ïðî áàíêðóòñòâî ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_9 ñôîðìóëüîâàíîãî ó ïóíêò³ 56.16 ïîñòàíîâè â³ä 16.07.2020 ó ñïðàâ³ ¹ 910/4475/19, ëèøå ï³ñëÿ â÷èíåííÿ âñ³õ ïåðåäáà÷åíèõ Çàêîíîì ïðî áàíêðóòñòâî (ñòàòòÿ 23) ÷è ÊÓçÏÁ (ñòàòòÿ 45) ä³é, ïðèéíÿòòÿ ñóäîì â³äïîâ³äíî¿ óõâàëè ïðî ïîâíå àáî ÷àñòêîâå (÷àñòèíà øîñòà ñòàòò³ 23 Çàêîíó ïðî áàíêðóòñòâî, ÷àñòèíà øîñòà ñòàòò³ 45 ÊÓçÏÁ) âèçíàííÿ éîãî âèìîã, êîíêóðñíèé êðåäèòîð íàáóâຠñòàòóñó ó÷àñíèêà ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî òà ïîâíó ïðîöåñóàëüíó 䳺çäàòí³ñòü (çäàòí³ñòü îñîáèñòî çä³éñíþâàòè ïðîöåñóàëüí³ ïðàâà òà âèêîíóâàòè ñâî¿ îáîâ`ÿçêè â ñóä³, ñòàòòÿ 44 ÃÏÊ Óêðà¿íè). Ïîä³áíîãî ïðàâîâîãî âèñíîâêó ä³éøîâ ÊÃÑ ÂÑ â ñâî¿é ïîñòàíîâ³ â³ä 25.09.2025 ïî ñïðàâ³ ¹ 908/2870/24.
Òîáòî, ëèøå çà ñóêóïí³ñòþ, ïåðåäáà÷åíèõ ÊÓçÏÁ ä³é: ïðåä`ÿâëåííÿ ãðîøîâèõ âèìîã; äîâåäåííÿ ñâîãî ïðàâà âèìîãè ïåðåä ñóäîì; ðîçãëÿä ãðîøîâèõ âèìîã ñóäîì (ïåðåâ³ðêà íàÿâíîñò³ òàêîãî ïðàâà ó êðåäèòîðà; ïðàâîì³ðí³ñòü éîãî íàáóòòÿ; íåâòðàòà öüîãî ïðàâà ó çâ`ÿçêó ç ïîçîâíîþ äàâí³ñòþ, òîùî) òà âèçíàííÿ ãðîøîâèõ âèìîã ó â³äïîâ³äí³é óõâàë³ ñóäó êîíêóðñíèé êðåäèòîð íàáóâຠïðàâîâîãî ñòàòóñó ó÷àñíèêà ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî.
ßê âáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè, ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_4 çâåðíóëîñü äî ñóäó ³ç çàÿâîþ ç êðåäèòîðñüêèìè âèìîãàìè äî áîðæíèêà, àëå ñòàòóñó ó÷àñíèêà ñïðàâè íå íàáóëî, îñê³ëüêè â³äïîâ³äíî¿ óõâàëè ñóäîì ïîñòàíîâëåíî íå áóëî.
Òàêèì ÷èíîì, Ïîäàòêîâèé êîäåêñ Óêðà¿íè íàä³ëèâ ïîäàòêîâèé îðãàí ïðàâîì ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ï³ñëÿ â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî. Îäíàê, àí³ íîðìàìè Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, àí³ íîðìàìè Êîäåêñó Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà íå ïåðåäáà÷åíî ïðàâî ïîäàòêîâîãî îðãàíó çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî âèòðåáóâàííÿ/âèëó÷åííÿ äîêóìåíò³â.
Êð³ì òîãî, íàðàç³ ó ñïðàâ³ ¹ 908/608/26 òðèâຠñóäîâà ïðîöåäóðà ðîçïîðÿäæåííÿì ìàéíîì, ùî áóëà ââåäåíà íà ï³äñòàâ³ óõâàëè ñóäó â³ä 16.04.2026, àðá³òðàæíèé êåðóþ÷èé ÎÑÎÁÀ_2 âèêîíóº ïîâíîâàæåííÿ ðîçïîðÿäíèêà ìàéíà, à â³äïîâ³äíî äî ïîâíîâàæåíü âñòàíîâëåíèõ ï. 10 ñò. 44 ÊÓçÏÁ ðîçïîðÿäíèê ìàéíà íå ìຠïðàâà âòðó÷àòèñÿ â îïåðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü áîðæíèêà, êð³ì âèïàäê³â ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì.
Òàê, â³äïîâ³äíî äî ÷. 3 ñò. 44 Êîäåêñó Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà, ç ââåäåííÿì ïðîöåäóðè ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì, ðîçïîðÿäíèê ìàéíà çîáîâ`ÿçàíèé: ðîçãëÿäàòè çàÿâè êðåäèòîð³â ç ãðîøîâèìè âèìîãàìè äî áîðæíèêà, ùî íàä³éøëè â óñòàíîâëåíîìó öèì Êîäåêñîì ïîðÿäêó; âåñòè ðåºñòð âèìîã êðåäèòîð³â; ïîâ³äîìëÿòè êðåäèòîð³â ïðî ðåçóëüòàòè ðîçãëÿäó ¿õí³õ âèìîã; âæèâàòè çàõîä³â äëÿ çàõèñòó ìàéíà áîðæíèêà; ïðîâîäèòè àíàë³ç ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêîãî ñòàíó, ³íâåñòèö³éíî¿ òà ³íøî¿ ä³ÿëüíîñò³ áîðæíèêà òà ñòàíîâèùà íà ðèíêàõ áîðæíèêà; âèÿâëÿòè (çà íàÿâíîñò³) îçíàêè ô³êòèâíîãî áàíêðóòñòâà, äîâåäåííÿ äî áàíêðóòñòâà, ïðèõîâóâàííÿ ñò³éêî¿ ô³íàíñîâî¿ íåñïðîìîæíîñò³, íåçàêîííèõ ä³é ó ðàç³ áàíêðóòñòâà; ñêëèêàòè çáîðè ³ êîì³òåò êðåäèòîð³â òà îðãàí³çîâóâàòè ïðîâåäåííÿ ¿õ çàñ³äàíü; íàäàâàòè äåðæàâíîìó ðåºñòðàòîðó â åëåêòðîíí³é ôîðì³ ÷åðåç ïîðòàë åëåêòðîííèõ ñåðâ³ñ³â þðèäè÷íèõ îñ³á, ô³çè÷íèõ îñ³á - ï³äïðèºìö³â òà ãðîìàäñüêèõ ôîðìóâàíü â³äîìîñò³, íåîáõ³äí³ äëÿ âåäåííÿ ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó þðèäè÷íèõ îñ³á, ô³çè÷íèõ îñ³á - ï³äïðèºìö³â òà ãðîìàäñüêèõ ôîðìóâàíü, ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó äåðæàâíèì îðãàíîì ç ïèòàíü áàíêðóòñòâà; íàäàâàòè ãîñïîäàðñüêîìó ñóäó òà êîì³òåòó êðåäèòîð³â çâ³ò ïðî ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü, à òàêîæ çä³éñíþâàòè ðîçêðèòòÿ êðåäèòîðàì ³íôîðìàö³¿ ùîäî ô³íàíñîâîãî ñòàíó áîðæíèêà òà õîäó ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³; íå ï³çí³øå äâîõ ì³ñÿö³â ç äíÿ â³äêðèòòÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ïðîâåñòè ³íâåíòàðèçàö³þ ìàéíà áîðæíèêà òà âèçíà÷èòè éîãî âàðò³ñòü; çà ìîæëèâîñò³ ïðîâåäåííÿ ñàíàö³¿ áîðæíèêà ðîçðîáèòè ïëàí ñàíàö³¿ áîðæíèêà òà ïîäàòè éîãî íà ðîçãëÿä çáîðàì êðåäèòîð³â; âèêîíóâàòè ³íø³ ïîâíîâàæåííÿ, ïåðåäáà÷åí³ öèì Êîäåêñîì.
Òàêèì ÷èíîì, ðîçïîðÿäíèê ìàéíà çä³éñíþº ëèøå ôóíêö³¿ íàãëÿäó çà äîòðèìàííÿì ïîñàäîâèìè îñîáàìè áîðæíèêà âèìîã ä³þ÷îãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè òà íå ìຠìîæëèâîñò³ íàäàòè ïîäàòêîâîìó îðãàíó áóäü - ÿêèõ äîêóìåíò³â ô³íàíñîâî ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Êåðóþ÷èñü ñò. 2 Êîäåêñó Óêðà¿íè ç ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà ñò.ñò. 12, 234 Ãîñïîäàðñüêîãî ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ñóä
ÓÕÂÀËÈÂ:
Ó çàäîâîëåíí³ çàÿâè ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_4 - â³äìîâèòè.
Óõâàëà íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç äíÿ ¿¿ ï³äïèñàííÿ 17.06.2026ð. Óõâàëà ñóäó ìîæå áóòè îñêàðæåíà â àïåëÿö³éíîìó ïîðÿäêó çà ïðàâèëàìè, âèçíà÷åíèìè ñò. ñò. 256-259 ÃÏÊ Óêðà¿íè.
Ñóääÿ ÎÑÎÁÀ_1