Справа № 904/82/22

УКРАЇНА ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ вул. Володимира Винниченка 1, м. Дніпро, 49027 E-mail: [email protected], тел. (056) 377-18-49, ~fax (056) 377-38-63 УХВАЛА ~ 23.08.2022 м. Дніпро Справа № 904/82/22 ~~~ Суддя господарського суду Дніпропетровської області Владимиренко І.В. розглянувши матеріали заяви Кредитори: 1. Товариство з обмеженою відповідальністю "Житомирський картонний комбінат", м. Житомир 2. Головне управління Пенсійного фонду України у Дніпропетровській області 3. Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області 4. Управління виконавчої дирекції Фонду соціального страхування України в Дніпропетровській області Боржник: Товариство з обмеженою відповідальністю "Монастирищенська виробничо - ~~~впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055, м. Дніпро, вул. Будівельників, 34; код ЄДРПОУ 31100615) про визнання банкрутом Представники: від кредиторів 1-4: представники не з`явились ~ від боржника: ліквідатор Плесюк О.С. не з`явився ВСТАНОВИВ: Постановою господарського суду від 31.05.22р. визнано Товариства з обмеженою відповідальністю "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055, м. Дніпро, вул. Будівельників, 34; код ЄДРПОУ 31100615) банкрутом. Відкрито ліквідаційну процедуру строком на 4 місяці. Ліквідатором ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" призначено арбітражного керуючого Плесюка Олексія Степановича (свідоцтво № 1971 від 16.10.20р.; 18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 195, оф. 219; ідентифікаційний номер - НОМЕР_1 ). 04.08.2022р. до суду від Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшло клопотання № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки. Ухвалою господарського суду від 08.08.22р. клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки - прийнято до розгляду. Призначено судове засідання для розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки на 23.08.2022р. о 12:00год. Зобов`язано: Головне управління ДПС у Дніпропетровській області - надати суду нормативне та документальне обґрунтування заявленого клопотання, надати суду докази направлення даного клопотання всім учасникам провадження у справі про банкрутство. Ліквідатора та кредиторів - надати суду заперечення на клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки. В разі неможливості забезпечити участь в судовому засіданні повноважних представників сторін повідомити господарський суд Дніпропетровської області відповідним зверненням. Господарський суд зазначає, що сторони мають право направляти всі звернення до господарського суду засобами електронного зв`язку. 23.08.22р. до суду від представника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області надійшли письмові пояснення. Судом письмові пояснення прийняті до відома. 23.08.22р. до суду від ліквідатора надійшли пояснення. Судом пояснення прийняті до відома. Представники сторін у судове засідання 23.08.22р. не з`явились, причини неявки суду не повідомили. В судовому засіданні прийнято ухвалу. Розглянувши в судовому засіданні 23.08.2022 клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки, господарський суд встановив наступне. В обґрунтування поданого клопотання представник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області зазначив, що згідно даних ІС «Податковий блок» ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Дніпропетровській області, як платник податків за основним місцем обліку. Головне управління ДПС у Дніпропетровській області відповідно до Податкового кодексу України - є контролюючим органом. Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 26.01.2022 року було відкрито провадження у справі №904/82/22 про банкрутство ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615, адреса 49055, м. Дніпро, вул. Будівельників, 34). Постановою Господарського суду Дніпропетровської області від 31.05.22р. визнано ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055. м. Дніпро, вул. Будівельників. 34; код СДРІІОУ 31100615) банкрутом. Відкрито ліквідаційну процедуру строком на 4 місяці. Ухвалою Господарського суду Дніпропетровської області від 27.07.2022р. визнані грошові вимоги ГУ ДІІС у Дніпропетровській області до ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик". Статтею 78 Податкового кодексу України передбачено порядок проведення документальних позапланових перевірок, зокрема, відповідно до п.п.78.1.7 пункту 78.1 документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. За змістом наведених норм контролюючим органам державою делеговано повноваження контролю і справляння податків із суб`єктів підприємницької діяльності: функції контролю здійснюються шляхом проведення документальних позапланових перевірок, зокрема, у разі якщо розпочато процедуру припинення юридичної особи чи порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків. Забезпечення проведення перевірки для достовірного і повного визначення сум податків, що підлягали сплаті ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" до державного бюджету за період його діяльності та відповідно погашення донарахованих сум податків та зборів в межах справи про банкрутство №904/82/22 на користь бюджету с економічними інтересами Держави, які полягають у отриманні належних сум платежів і відповідно виконання дохідної частини державного бюджету, визначеної Бюджетним кодексом України та забезпечення безумовного дотримання припису ст. 67 Конституції України. Контролюючому органу потрібно здійснити всі необхідні заходи, спрямовані па недопущення передчасної ліквідації суб`єктів господарювання, що задіяні у протиправних схемах мінімізації податкових зобов`язань (проведення позапланових перевірок, формування та заявленая кредиторських вимог, розшук та опитування посадових осіб підприємств-боржників, залучення органів прокуратури та інші). Забезпечення проведення позапланової перевірки ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" є економічними інтересами Держави, які полягають у забезпеченні дотримання законності та виконання приписів податкового законодавства України всіма без виключення платниками податків. Таким чином, у зв`язку з отриманням інформації про відкриття провадження у справі про визнання банкрутом ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" ГУ ДПС у Дніпропетровській області видано наказ від 03.06.2022р. №1360-п про проведення документальної позапланової перевірки з 08.06.2022р., тривалістю 5 робочих днів. Представниками ГУ ДПС у Дніпропетровській області здійснено виїзд на податкову адресу підприємства і встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб, про що складено акт про неможливість проведення перевірки від 08.06.2022р. №462/04-36-07-08/31100615. Також, ГУ ДПС у Дніпропетровській області направлено лист №30949/6/04-36-07-08 від 08.06.2022р. про падання документів для проведення документальної позапланової перевірки за адресою керівника ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик", який направлено за податковою адресою підприємства та ліквідатора. У зв`язку з неможливістю проведення перевірки направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків від 08.06.2022р. №15015/5/04-36-07-08. У зв`язку із вищезазначеним, контролюючий орган позбавлений права провести повно та об`єктивно документальну перевірку, у зв`язку із тим, що не було надано всі необхідні первинні документи для проведення перевірки, а тому представник ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати посадових осіб ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" та ліквідатора надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки. Ліквідатором до суду подано пояснення стосовно клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області, в якому останній зазначив, що ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 26.01.2022 по справі № 904/82/22 відкрито провадження у справі про банкрутство ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055, м. Дніпро, вул. Будівельників, 34; код ЄДРПОУ 31100615), введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Плесюка О.С. Арбітражним керуючим Плесюком О.С. направлено вимогу керівнику та засновнику ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" від 14.02.2022 № 02-01/63 щодо надання інформації про наявне майно, його місцезнаходження, балансову вартість (надання довідки про наявне майно, розмір активів, дебіторської, кредиторської заборгованості, кількість працюючих, розмір заборгованої заробітної плати), надання інформації щодо охорони та зберігання заставного та іншого наявного майна. У зазначеній вимозі було вказано на необхідність передати інформацію та документи до 25.02.2022, проте інформації та документів на сьогоднішній день не передано, будь-яких листів чи повідомлень від керівника та засновника ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" не надходило. Постановою господарського суду Дніпропетровської області від 31.05.2022 по справі № 904/82/22 ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055. м. Дніпро, вул. Будівельників, 34; код СДРГ1ОУ 31100615) визнано банкрутом, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Плесюка Олексія Степановича. Арбітражним керуючим Плесюк О.С. вже як ліквідатором ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" було направлено вимогу до керівника ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" для передачі документів з питань фінансово-господарської діяльності, товарно-матеріальних цінностей, печаток та штампів. Проте станом на сьогоднішній день керівником ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" документи з питань фінансово-господарської діяльності, товарно-матеріальні цінності, печатки та штампи ліквідатору не передані. Дослідивши надані документи, пояснення ліквідатора та представника ГУ ДПС у Дніпропетровській області, господарський суд встановив наступне. Відповідно до вимог статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Згідно з пунктом 82.2 статті 82 Податкового кодексу України тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів. Відповідно до п. 78.1. п. 78.1.7. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Згідно п. 78.4. ст. 78 Податкового Кодексу України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом. Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України, документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу виключно на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, та за умови вручення платнику податків (його представнику) у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки. В своєму клопотанні ГУ ДПС у Дніпропетровській області просить суд зобов`язати посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки. До свого клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області надало наказ заступника начальника №1360-п від 03.06.2022 в якому наказано наступне: провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" з 08.06.2022 тривалістю 5 робочих днів. Перевірку провести за період діяльності з 01.04.2018 по теперішній час з метою перевірки дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства та за період з 01.04.2018 по теперішній час з метою перевірки дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. Але, господарським судом встановлено, що до клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області в супереч п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України, не надано належних доказів того, що ГУ ДФС у Дніпропетровській області зверталося до посадових осіб (ліквідатора) боржника з вимогою про надання документів фінансово господарської діяльності та бухгалтерського обліку ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" за період його діяльності, та про надсилання письмового повідомлення ліквідатору ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" чи посадовим особам боржника ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" про дату початку та місце проведення такої перевірки. ГУ ДПС у Дніпропетровській області також не надало суду, своїх обґрунтувань та їх підтверджень, щодо не проведення в строки визначені в наказі заступника начальника ГУ ДПС у Дніпропетровській області № 1360-п від 03.06.2022р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик". На даний час строк визначений в наказі заступника начальника ГУ ДПС у Дніпропетровській області № 1360-п від 03.06.2022р. про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" сплинув. Також, господарський суд зазначає, що постановою господарського суду Дніпропетровської області від 31.05.2022 у справі №904/82/22 визнано Товариства з обмеженою відповідальністю "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (49055, м. Дніпро, вул. Будівельників, 34; код ЄДРПОУ 31100615) та відкрито ліквідаційну процедуру. Відповідно до ст. 58 Кодексу України з процедур банкрутства господарський суд у судовому засіданні за участю сторін приймає постанову про визнання боржника банкрутом і відкриває ліквідаційну процедуру строком на дванадцять місяців. Отже, Кодексу України з процедур банкрутства визначено граничний строк для проведення ліквідаційної процедури який становить дванадцять місяців. Господарський суд вважає, що у ГУ ДПС у Дніпропетровській області є достатньо часу для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик". Отже, враховуючи вищенаведене, господарський суд вирішив клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки - залишити без задоволення. Керуючись ст. ст. 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд УХВАЛИВ: Клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області № 18837/5/04-36-13-04-09 від 02.08.22р. про зобов`язання посадових осіб та ліквідатора ТОВ "Монастирищенська виробничо - впроваджувальна фірма "Енергетик" (код ЄДРПОУ 31100615) надати бухгалтерську та іншу документацію контролюючому органу для проведення документальної позапланової перевірки - залишити без задоволення. Ухвала набирає законної сили з моменту її прийняття та може бути оскаржена у 10-ти денний строк до Центрального апеляційного господарського суду через господарський суд Дніпропетровської області. Ухвала підписана - 26.08.2022р. Копію ухвали надіслати: кредиторам; ліквідатору. Суддя І.В. Владимиренко